可抵扣暫時性差異是什么意思
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可抵扣暫時性差異,，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異,。
可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),；
負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。
特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異：
1.未作為資產(chǎn),、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異
某些交易或事項發(fā)生以后,，因為不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)某條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債,，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異,。
如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除稅法另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除,；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類支出在發(fā)生時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定即計入當(dāng)期損益,，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時性差異(可抵扣暫時性差異),。
2.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異,。對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的,，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,，視同可抵扣暫時性差異,，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。
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