資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)怎么理解
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資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中,，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前抵扣的金額,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照適用的稅法規(guī)定計算確定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
(一)固定資產(chǎn)
賬面價值=實(shí)際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計折舊
(二)無形資產(chǎn)
1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價值=實(shí)際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計攤銷
2.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價值=實(shí)際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計攤銷
(三)以公允價值計量的金融資產(chǎn)
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)
計稅基礎(chǔ)：取得時成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量,，公允價值變動計入其他綜合收益
計稅基礎(chǔ)：取得時的成本
(四)其他資產(chǎn)
因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異,。
1.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量
計稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定(與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同)
2.將國債作為債權(quán)投資
賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實(shí)際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)：在不計提減值準(zhǔn)備的情況下與賬面價值相等
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