2022年中級會計實(shí)務(wù)每日研習(xí)一大題：8月23日

來源：東奧會計在線責(zé)編：林冬雪2022-08-23 11:00:50

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甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，相關(guān)資料如下：

資料一：2019年1月1日,，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議,，將一棟自用的寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2019年1月1日,，租賃期2年，該寫字樓系甲企業(yè)于2017年12月31日購入,，原價5000萬元，預(yù)計使用年限為23年,，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊,，未計提減值準(zhǔn)備,，稅法規(guī)定的折舊年限,、折舊方法和預(yù)計凈殘值與會計相同,。

資料二：2019年1月1日，該寫字樓公允價值為5100萬元,，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，假定用途轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,。

資料三：2019年12月31日，該寫字樓公允價值為5200萬元,，2020年12月31日，該寫字樓公允價值為5180萬元,。

資料四：2020年12月31日,，租賃期屆滿，甲企業(yè)收回該寫字樓供本企業(yè)辦公使用,，甲企業(yè)2021年起對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為20年,，預(yù)計凈殘值為0,。

假定不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他因素。

要求：

(1)計算甲企業(yè)該寫字樓2019年1月1日出租前的賬面價值,。

(2)編制2019年1月1日甲企業(yè)將該寫字樓用于出租的相關(guān)會計分錄,。

(3)計算確定2019年12月31日寫字樓的賬面價值,、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異)，計算相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債的余額,，并編制確認(rèn)遞延所得稅的相關(guān)會計分錄。

(4)編制2020年12月31日甲企業(yè)收回寫字樓的相關(guān)會計分錄,。(不考慮遞延所得稅)

(5)計算確定2021年12月31日寫字樓的賬面價值,、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異),，并計算相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債的余額。

正確答案 :

(1)該寫字樓出租前的賬面價值=5000-5000/23=4782.61(萬元),。