投資收益會計分錄
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投資收益會計分錄
1,、處置資產(chǎn)時出現(xiàn)收益
借：銀行存款(應(yīng)收股利)
貸：長期股權(quán)投資(固定資產(chǎn),、交易性金融資產(chǎn))
投資收益
2、處置資產(chǎn)時出現(xiàn)虧損
借：銀行存款
投資收益
貸：長期股權(quán)投資(固定資產(chǎn),、交易性金融資產(chǎn))
3,、年底轉(zhuǎn)接
借：投資收益(本年利潤)(投資收益余額在借方則表明投資虧損)
貸：本年利潤(投資收益)
投資收益
投資收益是“損益類會計科目”,，損益類科目減少記借方，增加記貸方,。使用“投資收益”科目核算的包括,，證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金,、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn),、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益等,。
投資收益計入科目
一,、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,，借記“應(yīng)收股利”科目,，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額,，應(yīng)作為投資成本的收回,，貸記“長期股權(quán)投資”科目。
二,、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額,，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,，貸記本科目,。
投資收益的賬務(wù)處理
1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的,，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目,；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額,，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目,。
2,、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,，資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,，貸記本科目,。
被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的,，借記“投資收益”科目,，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的,，企業(yè)計算的應(yīng)享有的份額,，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補未確認(rèn)的投資損失,，彌補損失后仍有余額的,，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目,。
3,、出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目,，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目,，按其賬面余額,，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,，貸記“應(yīng)收股利”科目,，按其差額，貸記或借記本科目,。
出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時,，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目,。
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