研發(fā)費(fèi)用怎么加計(jì)扣除
精選回答
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,，是指企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
例題：自行研發(fā)產(chǎn)生費(fèi)用2400萬(wàn)元,，受關(guān)聯(lián)方委托進(jìn)行研發(fā)，收取研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元,。計(jì)算所得稅納稅調(diào)整？
解析：收取受托研發(fā)費(fèi)用,，對(duì)于受托方而言是“收入”，不涉及在稅前扣除的問(wèn)題,。對(duì)于委托方，支付委托研發(fā)費(fèi)用,，在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上還可以享受加計(jì)扣除,。企業(yè)自行研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)加計(jì)扣除=2400×75%=1800(萬(wàn)元),，所以調(diào)減應(yīng)納稅所得額1800萬(wàn)元,。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力,。具體來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)開(kāi)展了研發(fā)活動(dòng)并產(chǎn)生了研發(fā)費(fèi)用,，那么這些費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)得到額外的扣除,。
最新政策
自2023年1月1日起，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。
對(duì)于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用,，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
適用主體
除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂(lè)業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受該政策,。
對(duì)于小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)等特定企業(yè)類型,，也有具體的條件和要求,。
政策執(zhí)行
企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí),，需要填報(bào)相應(yīng)的優(yōu)惠明細(xì)表來(lái)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
政策的具體口徑和管理要求按照《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》等相關(guān)文件執(zhí)行。
特殊情況的扣除規(guī)定
1.委外研發(fā)：
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，也按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，但委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,，才可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
2.合作研發(fā)：
企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
3.集中研發(fā)：
企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,、需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除,。
4.創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)：
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性,、創(chuàng)意性,、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,，也可按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。這包括多媒體軟件,、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作,，以及工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì),、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等,。
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