成本模式和公允價值模式區(qū)別
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成本模式和公允價值模式區(qū)別
公允價值體現(xiàn)市場價值,，成本模式體現(xiàn)賬面余額。除了在計算遞延所得稅時需要按稅法規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，投資性房地產(chǎn)按公允價值模式后續(xù)計量的不計提折舊或攤銷,，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量,。公允價值模式下沒有折舊攤銷,，折舊攤銷是歷史成本計量屬性的產(chǎn)物,。
1,、處理方法不同
成本法模式：按照成本法企業(yè)所得稅應(yīng)按年計算,，分月或分季預(yù)繳,。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方,，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方,。然后再計算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額即稅前會計利潤,，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額,。
公允價值模式：而公允價值模式認(rèn)為,所得稅會計的首要目的應(yīng)是確認(rèn)并計量由于會計和稅法差異給企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流入或流出帶來的影響,將所得稅核算影響企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債放在首位。而收益表債務(wù)法從收入費用觀出發(fā),認(rèn)為首先應(yīng)考慮交易或事項相關(guān)的收入和費用的直接確認(rèn),從收入和費用的直接配比來計量企業(yè)的收益,。
2,、計算公式不同
成本法計算公式：本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn));
而公允價值模式計算公式為：
經(jīng)營凈收入=經(jīng)營收入-經(jīng)營費用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+
出租房屋凈收入,、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價所得,。
轉(zhuǎn)移凈收入計算公式為：轉(zhuǎn)移凈收入=轉(zhuǎn)移性收入-轉(zhuǎn)移性支出,。
公允價值
屬于以下三種情形之一的，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值視為能夠可靠計量：
1,、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場,，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值。
2,、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場,，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值,。
3,、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比交易市場，采用估值技術(shù)確定公允價值,。采用估值技術(shù)確定公允價值時,，要求采用該估值技術(shù)確定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小，或者在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi),，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定,。
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