現(xiàn)金流量表公式
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現(xiàn)金流量表的編制公式：
一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1,、銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+13%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額
2,、收到的稅費返還=(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)
3、具體操作中,，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表,，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列,，計算公式為
(1)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
(2)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-〔(1+2)-(4+5+6+7)〕
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。
4,、購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+13%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)
5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”,、“待業(yè)保險金”,、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6、支付的各項稅費=“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目,，即：實際繳納的各種稅金和附加稅,，不包括進項稅,。
7,、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費,、勞動保險金,、待業(yè)保險金、住房公積金,、養(yǎng)老保險,、醫(yī)療保險、折舊,、壞賬準備或壞賬損失,、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付
二,、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1,、收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù),，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算,。
2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))
3,、處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
4、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
上述公式中,，如期末數(shù)小于期初數(shù),，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算,。
5,、投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù),，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算,。
6、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,，如投資未按期到位罰款,，確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
7,、吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))
8,、借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))
9、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等,。
10,、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)
11、分配股利,、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
12,、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金,、融資租賃所支付的現(xiàn)金,、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等),、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等;確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
(1)現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;
(2)現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;
(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,，故該公式未考慮此因素,，如有則應(yīng)相應(yīng)填列，確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
13,、凈利潤
該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列,。
14、計提的資產(chǎn)減值準備
計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)
注：直接核銷的壞賬損失,，不計入,。
15、固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊,。
16,、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
17,、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)
(1)待攤費用的減少(減：增加)=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)
(2)預(yù)提費用增加(減：減少)=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)
18,、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列,。
19,、固定資產(chǎn)報廢損失
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
20,、財務(wù)費用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
21,、投資損失(減：收益)=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)
22,、遞延稅款貸項(減：借項)=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
23,、存貨的減少(減：增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
注：未考慮存貨對外投資的減少。
24,、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額
25,、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
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