[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算理解不了。

　　【原題】單項(xiàng)選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，2014年1月25日以其擁有的一棟房屋與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,，甲公司換出房屋的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)折舊為15萬(wàn)元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，營(yíng)業(yè)稅稅率5%,；換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元,，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元,，增值稅稅額為17萬(wàn)元,，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的23萬(wàn)元現(xiàn)金,。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮增值稅和營(yíng)業(yè)稅以外的其他因素,，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（　　）萬(wàn)元,。

　　A.0

　　B.52

　　C.68

　　D.75

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

　　答案解析：

　　甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益＝（100＋17＋23）－（80－15）－（100＋17＋23）×5%＝68（萬(wàn)元）,。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好！營(yíng)業(yè)稅是以什么為基礎(chǔ)計(jì)算的,，為什么加銀行存款,，是賣出的時(shí)候交的營(yíng)業(yè)稅，還是買入的時(shí)候,，賣出的的時(shí)候應(yīng)該以賣價(jià),，為什么以換回來(lái)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　營(yíng)業(yè)稅是以出售資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的,。

　　換出資產(chǎn)的房屋的公允價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)-換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值，即

　　換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-23-17=100.即計(jì)算得出

　　換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=100+17+23

　　所以以此為基礎(chǔ)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,，營(yíng)業(yè)稅是賣出的時(shí)候繳納的,，只是在計(jì)算的時(shí)候是靠換入資產(chǎn)的公允價(jià)值逆向思維計(jì)算的而已，理解一下啊,。

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