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[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2016年《中級會計實(shí)務(wù)》答疑精選:應(yīng)交所得稅,。
【學(xué)員提問】
老師您好,!請問應(yīng)交所得稅什么情況下才予以調(diào)整呢?是在實(shí)際支付賠款并匯算清繳未結(jié)束嗎,?還是滿足其一條件即可呢,?這道題和書上P356頁例題19-5區(qū)別在于哪里呢?總是在應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整時理解不到位,,望指點(diǎn),!
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
是否能夠調(diào)整應(yīng)交所得稅,,是需要判斷稅法是否允許調(diào)整,,其次還有看所得稅匯算清繳是否結(jié)束,如果稅法允許調(diào)整,,并且還在所得稅匯算清繳之前,,那么是可以調(diào)整應(yīng)交所得稅的。
本題當(dāng)中因?yàn)闆]有真正支付,,所以說不能沖減應(yīng)交稅費(fèi),,就只能是調(diào)整遞延所得稅,所以說差還是計入遞延所得稅資產(chǎn),,而不是沖減應(yīng)交稅費(fèi)的,。
下面老師給您說一下,這個處理原則,,您再看一下:
�,。�1)存在暫時性差異的調(diào)整事項(xiàng),,不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,一律調(diào)整遞延所得稅,,同時調(diào)整報告年度所得稅費(fèi)用,。(比如針對資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備,針對預(yù)計負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等)
�,。�2)稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額(總原則),,若發(fā)生在匯算清繳日之前,調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,;若發(fā)生在匯算清繳日之后,,不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅(用遞延所得稅替代),同時調(diào)整報告年度所得稅費(fèi)用,。
|
(稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金) |
調(diào)整事項(xiàng)形成暫時性差異 |
匯算清繳日之前 |
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
或
借:以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 |
主要是遞延所得稅資產(chǎn),。考試也針對的遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 |
匯算清繳日之后 |
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
或
借:以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債 |
【提示】針對日后調(diào)整事項(xiàng)的題目,,第一個條件是所得稅匯算清繳時間,;第二個條件是,稅法是否允許調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,�,?荚囍兄攸c(diǎn)關(guān)注題目中的兩個條件。
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責(zé)任編輯:娜寫年華
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