中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

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應(yīng)交所得稅

分享： 2015-10-13 9:40:28東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：應(yīng)交所得稅,。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好,！請(qǐng)問(wèn)應(yīng)交所得稅什么情況下才予以調(diào)整呢？是在實(shí)際支付賠款并匯算清繳未結(jié)束嗎,？還是滿足其一條件即可呢,？這道題和書(shū)上P356頁(yè)例題19-5區(qū)別在于哪里呢？總是在應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整時(shí)理解不到位,，望指點(diǎn),！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是否能夠調(diào)整應(yīng)交所得稅,，是需要判斷稅法是否允許調(diào)整,，其次還有看所得稅匯算清繳是否結(jié)束，如果稅法允許調(diào)整,，并且還在所得稅匯算清繳之前,，那么是可以調(diào)整應(yīng)交所得稅的。

　　本題當(dāng)中因?yàn)闆](méi)有真正支付,，所以說(shuō)不能沖減應(yīng)交稅費(fèi),，就只能是調(diào)整遞延所得稅，所以說(shuō)差還是計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn),，而不是沖減應(yīng)交稅費(fèi)的,。

　　下面老師給您說(shuō)一下，這個(gè)處理原則,，您再看一下：

　�,。�1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,，一律調(diào)整遞延所得稅,，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備,，針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）

　�,。�2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前,，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代）,，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用,。

	（稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金）	調(diào)整事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異
匯算清繳日之前	借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用或借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅	主要是遞延所得稅資產(chǎn)�,？荚囈册槍�(duì)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用
匯算清繳日之后	借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用或借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債

　　【提示】針對(duì)日后調(diào)整事項(xiàng)的題目,，第一個(gè)條件是所得稅匯算清繳時(shí)間；第二個(gè)條件是,，稅法是否允許調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,。考試中重點(diǎn)關(guān)注題目中的兩個(gè)條件,。

　　希望可以幫助到您,，如有其它問(wèn)題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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