[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：應(yīng)交所得稅,。

　　【學員提問】

　　老師您好！請問應(yīng)交所得稅什么情況下才予以調(diào)整呢,？是在實際支付賠款并匯算清繳未結(jié)束嗎,？還是滿足其一條件即可呢？這道題和書上P356頁例題19-5區(qū)別在于哪里呢,？總是在應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整時理解不到位,，望指點！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　是否能夠調(diào)整應(yīng)交所得稅,，是需要判斷稅法是否允許調(diào)整,，其次還有看所得稅匯算清繳是否結(jié)束,，如果稅法允許調(diào)整，并且還在所得稅匯算清繳之前,，那么是可以調(diào)整應(yīng)交所得稅的,。

　　本題當中因為沒有真正支付，所以說不能沖減應(yīng)交稅費,，就只能是調(diào)整遞延所得稅,，所以說差還是計入遞延所得稅資產(chǎn)，而不是沖減應(yīng)交稅費的,。

　　下面老師給您說一下,，這個處理原則,，您再看一下：

　　（1）存在暫時性差異的調(diào)整事項,，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報告年度所得稅費用,。（比如針對資產(chǎn)補提減值準備,，針對預(yù)計負債的補充確認等）

　　（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則）,，若發(fā)生在匯算清繳日之前,，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后,，不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代）,，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。

　　【提示】針對日后調(diào)整事項的題目，第一個條件是所得稅匯算清繳時間,；第二個條件是,，稅法是否允許調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅�,？荚囍兄攸c關(guān)注題目中的兩個條件,。

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