中級會計(jì)職稱
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《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》中的知識點(diǎn):資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
【知識點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】
(一)概述
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來期間稅法允許稅前扣除的金額=取得成本-以前期間已累計(jì)稅前扣除的金額
比如:企業(yè)2009年末取得某固定資產(chǎn),原價120萬元,,稅法規(guī)定折舊年限為3年,,采用直線法折舊,。不考慮其他因素。
(二)四類資產(chǎn)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的關(guān)系
1.固定資產(chǎn)賬面價值=原價-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
會計(jì)與稅收的差異主要來自:
(1)折舊方法,、折舊年限不同產(chǎn)生的差異
(2)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異計(jì)提減值準(zhǔn)備→賬面價值下降,,計(jì)稅基礎(chǔ)不變→差異
2.無形資產(chǎn)
(1)初始確認(rèn)時,內(nèi)部研發(fā)產(chǎn)生差異,。
會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:研究階段的支出費(fèi)用化,,開發(fā)階段符合資本化條件的支出資本化。
稅法規(guī)定:符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目,,未形成無形資產(chǎn)的,,在發(fā)生當(dāng)期按150%稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的,按成本的150%攤銷。
(2)后續(xù)計(jì)量時,,差異來自攤銷規(guī)定的不同及減值準(zhǔn)備的提取,。
會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不要求攤銷,,每期末進(jìn)行減值測試,。
稅法規(guī)定:除外購商譽(yù)外,無形資產(chǎn)均應(yīng)在一定期間內(nèi)攤銷無形資產(chǎn)的攤銷和計(jì)提減值準(zhǔn)備可以比照固定資產(chǎn)的折舊和計(jì)提減值準(zhǔn)備來理解,。
3.以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)
(1)交易性金融資產(chǎn)
會計(jì):公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益,。
稅法:不確認(rèn)公允價值變動。
(2)可供出售金融資產(chǎn)
會計(jì):公允價值變動計(jì)入資本公積,。
稅法:不確認(rèn)公允價值變動,。
4.其他資產(chǎn)
(1)投資性房地產(chǎn)
①采用公允價值模式的,,其期末賬面價值為公允價值 而稅法不認(rèn)可其公允價值變動,,計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以取得時的歷史成本為基礎(chǔ)確定。
�,、诓捎贸杀灸J降�,,暫時性差異的計(jì)算可比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來理解。
(2)其他計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn),。
主要包括:
�,、俅尕�
②應(yīng)收賬款
�,、垡猿杀灸J接�(jì)量的投資性房地產(chǎn)等
減值準(zhǔn)備稅法均不允許稅前扣除,,由此產(chǎn)生暫時性差異。
【知識點(diǎn)相關(guān)練習(xí)】
多項(xiàng)選擇題
不考慮其他因素,,下列各事項(xiàng)中,,不會導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價值產(chǎn)生差異的有()。
A.存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本(以前未計(jì)提過跌價準(zhǔn)備)
B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值低于成本
C.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
答案:AC
解析:選項(xiàng)A,,不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備,,賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)B,賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C,,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,,不影響賬面價值,不會導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價值產(chǎn)生差異;選項(xiàng)D,,如果發(fā)生減值,,則會導(dǎo)致賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異,不符合題意,。
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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