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《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點:負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級會計實務(wù)》中的知識點:負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
【知識點相關(guān)內(nèi)容】
(一)概述
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅法允許稅前扣除的金額
對比:資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指未來稅法允許扣除的金額;
(二)四類負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異
1.預(yù)計負(fù)債——兩種情況
(1)稅法:現(xiàn)在不允許稅前扣除,將來實際發(fā)生時允許稅前扣除。
會計規(guī)定,,預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費用,同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
稅法規(guī)定,,有關(guān)的支出在發(fā)生時稅前扣除所以其計稅基礎(chǔ)為零。
(2)稅法:現(xiàn)在不允許稅前扣除,,將來實際發(fā)生時也不允許稅前扣除,。
如企業(yè)的罰款支出,有可能滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件確認(rèn)了一項預(yù)計負(fù)債,。
2.預(yù)收賬款——兩種情況
(1)會計確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入時點不同
會計:不符合收入確認(rèn)條件,,確認(rèn)為預(yù)收賬款。
稅法:應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額,。
(2)會計確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入時點相同
會計:不確認(rèn)收入,。
稅法:也不認(rèn)可此項收入,在本期不需要納稅,。
即會計與稅法的規(guī)定是一致的,,將來確認(rèn)收入時要納稅,因此未來期間稅法允許稅前扣除的金額是零,。
3.應(yīng)付職工薪酬
會計規(guī)定:為獲得職工提供的服務(wù)所給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費用,,在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。
稅法:合理的薪酬基本允許稅前扣除,,但稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的,,則超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,應(yīng)進行納稅調(diào)整,。
因超過部分在以后期間也不允許稅前扣除,,其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
4.其他負(fù)債
如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等,,在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用,,同時作為負(fù)債反映。
稅法規(guī)定,,罰款和滯納金本期不能稅前扣除,,將來也不能稅前扣除,所以計稅基礎(chǔ)等于賬面價值,。
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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