《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級會計實務(wù)》中的知識點：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　(一)概述

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅法允許稅前扣除的金額

　　對比：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指未來稅法允許扣除的金額;

　　(二)四類負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異

　　1.預(yù)計負(fù)債——兩種情況

　　(1)稅法：現(xiàn)在不允許稅前扣除,，將來實際發(fā)生時允許稅前扣除,。

　　會計規(guī)定，預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費用,，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,。

　　稅法規(guī)定，有關(guān)的支出在發(fā)生時稅前扣除所以其計稅基礎(chǔ)為零,。

　　(2)稅法：現(xiàn)在不允許稅前扣除,，將來實際發(fā)生時也不允許稅前扣除。

　　如企業(yè)的罰款支出,，有可能滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件確認(rèn)了一項預(yù)計負(fù)債,。

　　2.預(yù)收賬款——兩種情況

　　(1)會計確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入時點不同

　　會計：不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為預(yù)收賬款,。

　　稅法：應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額,。

　　(2)會計確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入時點相同

　　會計：不確認(rèn)收入。

　　稅法：也不認(rèn)可此項收入,，在本期不需要納稅,。

　　即會計與稅法的規(guī)定是一致的，將來確認(rèn)收入時要納稅,，因此未來期間稅法允許稅前扣除的金額是零,。

　　3.應(yīng)付職工薪酬

　　會計規(guī)定：為獲得職工提供的服務(wù)所給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費用,，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。

　　稅法：合理的薪酬基本允許稅前扣除,，但稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，則超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,，應(yīng)進行納稅調(diào)整,。

　　因超過部分在以后期間也不允許稅前扣除，其賬面價值等于計稅基礎(chǔ),。

　　4.其他負(fù)債

　　如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等,，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映,。

　　稅法規(guī)定,，罰款和滯納金本期不能稅前扣除，將來也不能稅前扣除,，所以計稅基礎(chǔ)等于賬面價值,。