《中級會計實務(wù)》第二十三章：資產(chǎn)負債表日后事項，本章可結(jié)合所得稅,、會計差錯更正,、或有事項等相關(guān)章節(jié)綜合出題,。本章近三年考試題型涉及客觀題和綜合題,，其中2021年和2022年綜合題均考查本章知識點,，分值占比較大,。

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第二十三章：資產(chǎn)負債表日后事項

【單項選擇題】

1. 下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（　?。?。

A. 資產(chǎn)負債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項

B. 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項

C. 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的發(fā)生同樣影響資產(chǎn)負債表日企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)字

D. 資產(chǎn)負債表日后事項,，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項

【正確答案】C

【答案解析】

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項,，是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān),，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表,，選項C表述不正確,。

【關(guān)聯(lián)知識點】資產(chǎn)負債表日后事項的概念

2.甲公司2×22年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布日期為2×23年4月20日,。2×23年1月10日,，因商品質(zhì)量原因,，客戶將2×22年12月10日購入的一批大額商品退回。不考慮其他因素,，下列關(guān)于商品退回相關(guān)處理的說法中,，正確的是（　　）,。

A. 沖減2×23年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目

B. 沖減2×22年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目

C. 沖減2×23年度財務(wù)報表營業(yè)成本等相關(guān)項目

D. 在2×23年度財務(wù)報告報出時,，沖減利潤表營業(yè)收入等相關(guān)項目的上年數(shù)

【正確答案】B

【答案解析】

報告年度或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負債表日后期間退回,，應(yīng)沖減報告年度（2×22年度）財務(wù)報表相關(guān)項目的金額,。

【關(guān)聯(lián)知識點】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

【多項選擇題】

甲公司2×22年度財務(wù)報告經(jīng)批準(zhǔn)于2×23年4月5日對外報出。甲公司2×23年發(fā)生的交易或事項如下：（1）2×23年2月1日,，甲公司收到A公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品,，該商品系2×23年1月5日銷售；（2）2×23年2月10日,，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本,；（3）2×23年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×22年12月20日入賬的固定資產(chǎn)于2×22年度開始計提折舊,；（4）2×23年3月15日,，甲公司得知B公司2×22年12月25日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2×22年貨款,。下列事項中,，屬于甲公司2×22年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（　　）,。

A. A公司退回甲公司的商品

B. B公司無法償還前欠貨款

C. 2×22年12月入賬的固定資產(chǎn)于2×22年度開始計提折舊

D. 甲公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本

【正確答案】B,C

【答案解析】

選項A,，甲公司銷售商品系2×23年1月5日銷售，于資產(chǎn)負債表日并不存在,，故退回商品不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,；選項B,，B公司火災(zāi)發(fā)生于資產(chǎn)負債表日之前,，日后得知屬于對資產(chǎn)負債表日存在的情況的進一步證實，故B公司無法償還甲公司貨款屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,；選項C,，當(dāng)月入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊,，故甲公司對該項固定資產(chǎn)的處理不正確,，屬于前期差錯，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理；選項D,，日后期間以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,。

【關(guān)聯(lián)知識點】資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容

【判斷題】

資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項均應(yīng)在財務(wù)報告附注中進行披露。（　?。?/p>

【正確答案】錯

【答案解析】

當(dāng)非調(diào)整事項對財務(wù)報告使用者具有重大影響時,，應(yīng)當(dāng)在報告年度的財務(wù)報告附注中進行披露。

【關(guān)聯(lián)知識點】資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的具體會計處理方法

【計算分析題】

甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,，適用的所得稅稅率為25%，其所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,，按凈利潤的10%提取盈余公積,。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：
（1）2×22年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品,，不含增值稅的銷售價格為3000萬元,，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬元,，未計提存貨跌價準(zhǔn)備,，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件,。4月5日,，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓,，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,，增值稅稅額為39萬元。5月10日,，甲公司收到丙公司支付的款項3051萬元,。
（2）2×23年3月3日甲公司接到通知，債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),，其所欠應(yīng)收賬款200萬元只能收回40%,。甲公司在2×22年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn),，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元,。
（3）2×23年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題,，甲公司收到乙公司退回的一批商品,，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元,，該批商品系2×22年12月19日售出,，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認為收入，款項尚未收到,，未計提壞賬準(zhǔn)備,。
假定：甲公司2×22年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×23年3月10日，2×22年度所得稅匯算清繳于2×23年4月30日完成,。除上述資料外,，不考慮其他因素。
要求：

（1）根據(jù)資料（1）,，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄,。

（2）根據(jù)資料（2）和（3），判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項并說明理由,，如為調(diào)整事項,，編制相應(yīng)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱,；答案中的金額單位用萬元表示）,。

【正確答案】

（1）

資料（1）
2×22年3月25日
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　3390
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　3000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　390
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　2400
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　2400
2×22年4月5日
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　300
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　39
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　339
2×22年5月10日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　3051
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　3051

（2）

資料（2）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
理由：因甲公司在資產(chǎn)負債表日以前被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,，并在日后期間取得了新的證據(jù),，所以該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失　 　100
　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 　100（200×60%-20）
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　25（100×25%）
　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　25
借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　75
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　75（100-25）
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 　7.5（75×10%）
　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　 　　7.5
資料（3）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,。
理由：該銷售退回發(fā)生在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前,，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的事項作出進一步說明，所以該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,。
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　 　400
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　52
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　452
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 320
　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　 　320
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　20［（400-320）×25%］
　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　20
借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　60
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　60（400-320-20）
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 　6（60×10%）
　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　 　　6

【關(guān)聯(lián)知識點】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

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