資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)需要掌握知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-08-02 14:23:36

再長(zhǎng)的路，一步步也能走完,。雖然中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考剩余的時(shí)間不多,，但是想要順利通過(guò)考試，在學(xué)習(xí)的時(shí)候還是要踏踏實(shí)實(shí),，切勿急躁,。

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【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

【所屬章節(jié)】第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

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資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

假定甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%,，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,，提取法定盈余公積后不再作其他分配;調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額;不考慮報(bào)表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的數(shù)字,。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案,，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債,，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債,。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的,，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,。發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的銷售退回事項(xiàng)，在所得稅方面應(yīng)按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求處理,，其會(huì)計(jì)處理分別為：

(1)按要求調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅稅額的,，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、成本等,，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳納的所得稅等,。

(2)按要求調(diào)整本年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入,、成本等,，但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅,，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng),。

(四)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

這一事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),。這種舞弊或差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),，調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張志鳳老師2024年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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