四,、簡答題

　　【案例1答案】

　　（1）投資總額和注冊資本的比例不合法,。根據(jù)規(guī)定,，合營企業(yè)的投資總額在1000萬美元以上至1250萬美元以下的,，注冊資本不得低于500萬美元。在本題中,，投資總額為1000萬美元,，注冊資本應(yīng)不低于500萬美元，A企業(yè)的注冊資本僅為450萬美元,，不合法,。（或者，根據(jù)規(guī)定,，注冊資本210萬美元以上至500萬美元的,，投資總額不得超過注冊資本的2倍。在本題中,，A企業(yè)的注冊資本為450萬美元,，投資總額不得超過900萬美元）

　　（2）甲公司以專利使用權(quán)出資不合法,。根據(jù)規(guī)定,，合營各方按照合營合同的規(guī)定向合營企業(yè)認(rèn)繳的出資，必須是合營者自己所有的現(xiàn)金,、自己所有并且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)的建筑物,、廠房、機器設(shè)備或者其他物料,、工業(yè)產(chǎn)權(quán),、專有技術(shù)等。在本題中，甲公司用于出資的“專利”并非自己所有,，而僅僅是通過與他人簽訂專利權(quán)使用許可合同取得的專利使用權(quán),。

　　（3）甲公司的出資期限不合法,。根據(jù)規(guī)定,，合營合同規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資,，不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%,，并且應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。在本題中,，投資計劃中擬訂甲公司第一期出資自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)繳清,，不合法。

　�,。�4）由總經(jīng)理擔(dān)任A企業(yè)的法定代表人不合法,。根據(jù)規(guī)定，董事長是合營企業(yè)的法定代表人,。

　　【案例2答案】

　�,。�1）甲公司與乙公司簽訂的是行紀(jì)合同。

　�,。�2）乙公司主張取得差價款不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人低于委托人指定價格買入的,，可以按照約定增加報酬,，沒有約定或約定不明確的，依照《合同法》的規(guī)定仍不能確定的,，該利益屬于委托人,。在本題中，乙公司以低于甲公司指定價格5000元買入,，雙方對該利益的歸屬未在合同中作出明確約定,，該利益屬于委托人甲公司，乙公司不能主張取得差價款,。

　�,。�3）乙公司主張甲公司承擔(dān)處理委托事務(wù)而支出的4000元不合法。根據(jù)規(guī)定,，在行紀(jì)合同中，行紀(jì)人處理委托事務(wù)支出的費用,，一般由行紀(jì)人自行負(fù)擔(dān),。

　　（4）甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,，第三人不履行義務(wù)致使委托人受到損害的,，行紀(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但行紀(jì)人與委托人另有約定的除外,。在本題中,，丙公司交付的機器設(shè)備存在瑕疵，甲公司和乙公司的合同中并未作出特別約定,，乙公司應(yīng)當(dāng)對甲公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任,。

　　【案例3答案】

　　（1）董事會會議決議增選職工代表李某為監(jiān)事不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定,，監(jiān)事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產(chǎn)生,。

　�,。�2）丁公司請求甲公司承擔(dān)責(zé)任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,，分公司不具有法人資格,，但可領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照進(jìn)行經(jīng)營活動，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān),。

　�,。�3）對于甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受的損失，出席會議的6名董事中,，除趙某以外,，均應(yīng)對公司的損失承擔(dān)賠償責(zé)任，未出席會議的董事和趙某不需要承擔(dān)賠償責(zé)任,。

　　五,、綜合題

　　【答案】

　　（1）該自行車廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：

　�,、倨髽I(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入,，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。財務(wù)人員將國債利息,、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額,，不合法。

　�,、谙蚰成虉鼋杩�1000萬元而發(fā)生的利息71萬元,，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除，財務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理,。根據(jù)規(guī)定,，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除,。

　　【解析】該事項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10（萬元）,。

　　③廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除,，財務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理,。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　【解析】（1）銷售貨物同時收取的包裝費,，應(yīng)作為價外費用，價稅分離后并入銷售額,，因此,，銷售（營業(yè)）收入=5950+58.5÷1.17=6000（萬元）；（2）該事項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-6000×15%=36（萬元）,。

　�,、軜I(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。在本題中,，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=55×60%=33（萬元）﹥6000×5‰=30（萬元），按照30萬元在稅前扣除,。

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25（萬元）,。

　　⑤補充養(yǎng)老保險費支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤,。根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,；超過的部分，不予扣除,。

　　【解析】補充養(yǎng)老保險費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×5%=34（萬元）,。

　�,、蘧栀浿С龀�過可扣除限額部分，財務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過的部分,，不得扣除,。

　　【解析】捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13（萬元）。

　�,、叨愂諟�納金6萬元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得在稅前扣除,。

　�,。�2）2010年應(yīng)補繳或退回的稅額

　　①國債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元,；

　�,、谙蚰成虉鼋杩�1000萬元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10（萬元）；

　�,、蹚V告費用和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-（5950+58.5÷1.17）×15%=36（萬元）,；

　　④業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25（萬元）,；

　�,、菅a充養(yǎng)老保險費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×5%=34（萬元）；

　�,、蘧栀浿С鰬�(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13（萬元）,；

　　⑦稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元,。

　　2010年應(yīng)納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699（萬元）

　　2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=699×25%=174.75（萬元）

　　2010年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額=174.75-150=24.75（萬元）,。

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