三,、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】外幣財務報表折算產(chǎn)生的差額,，在資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目下列報。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】×

　　【解析】謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認,、計量和報告應當保持應有的謹慎性,，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用,。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等,，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟利益,，也應確認為固定資產(chǎn),。

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額,，同時按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）,。

　　8.【答案】×

　　【解析】以修改其他債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，債權(quán)人不應確認或有應收金額,，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值,，即或有應收金額不會影響到債務重組損失的確認。

　　9.【答案】√

　　【解析】或有負債無論是潛在義務還是現(xiàn)實義務,，均不符合負債的確認條件,，因而不能在財務報表中予以確認，但應當按照相關(guān)規(guī)定在財務報表附注中披露有關(guān)信息,。

　　10.【答案】×

　　【解析】企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)和負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同形成的應納稅暫時性差異,，確認遞延所得稅負債。

　　四,、計算分析題

　　1.（1）

　�,、�2009年5月20日購入股票：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本                   295.8

　　　　應收股利                                    6

　　　　貸：銀行存款                              301.8

　　②2009年5月27日,，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款                                    6

　　　　貸：應收股利                                  6

　�,、�2009年6月30日發(fā)生暫時性的下跌：

　　借：其他綜合收益                    35.8

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動           35.8 （295.8-260）

　�,、�2009年12月31日發(fā)生實質(zhì)性下跌確認資產(chǎn)減值損失

　　借：資產(chǎn)減值損失                                 95.8 （295.8-200）

　　　　貸：其他綜合收益                   35.8

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)—減值準備                   60

　　⑤2010年4月26日,，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應收股利                                     1

　　　　貸：投資收益                                   1

　�,、�2010年5月10日收到股利：

　　借：銀行存款                                        1

　　　　貸：應收股利                                      1

　　⑦2010年6月30日公允價值變動：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備                   50（25-20）×10

　　　　貸：其他綜合收益                    50

　�,、�2010年12月24日出售股票：

　　借：銀行存款                         278.32（28×10-1.68）

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準備                      10

　　　　　　　　　　　　——公允價值變動                  35.8

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本                      295.8

　　　　　　投資收益                                      28.32

　　借：其他綜合收益                           50

　　　　貸：投資收益                                           50

　�,。�2）

　　①甲公司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額為- 95.8萬元,；

　�,、诩坠�司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50=79.32（萬元）。

　　2.

　　【答案】

　�,。�1）甲公司2010年的應納稅所得額=1610-20-20-（50-10）-100×50%-420=1060（萬元）

　　甲公司2010年的應交所得稅=1060×25%=265（萬元）

　�,。�2）

項目	賬面價值	計稅基礎(chǔ)	可抵扣暫時性差異	應納稅暫時性差異
應收賬款	360	400	40
交易性金融資產(chǎn)	420	360		60
可供出售金融資產(chǎn)	400	560	160
預計負債	40	0	40

　　（3）

　�,、賾�收賬款：

　　借：所得稅費用  5

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)   5

　�,、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)：

　　借：所得稅費用     5

　　　　貸：遞延所得稅負債   5

　　③可供出售金融資產(chǎn)：

　　借：其他綜合收益    10

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)   10

　�,、茴A計負債：

　　借：所得稅費用   10

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)   10

　�,、輳浹a虧損：

　　借：所得稅費用    105

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)   105

　　（4）甲公司2010年所得稅費用的金額=265+（5+5+10+105）=390（萬元）

　　五,、綜合題

　　1.（1）

　�,、�2010年1月31日

　　借：應收賬款                                           4 680

　　　　貸：主營業(yè)務收入                                     4 000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                   680

　　借：主營業(yè)務成本                                       3 000

　　　　貸：庫存商品                                         3 000

　　借：主營業(yè)務收入                                         400

　　　　貸：主營業(yè)務成本                                       300

　　　　　　預計負債                                          100

　　②2010年6月30日

　　借：庫存商品                                             330

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                  74.8（440×17%）

　　　　主營業(yè)務收入                                          40

　　　　預計負債                                             100

　　　　　　貸：主營業(yè)務成本                                          30

　　　　　　應收賬款                              514.8（440×117%）

　　借：銀行存款                         4 165.2（89×40×117%）

　　　　貸：應收賬款                                       4 165.2

　�,。�2）①2010年3月25日

　　借：應收賬款                                        3 510（3000×117%）

　　　　貸：主營業(yè)務收入                                  3 000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                  510

　　借：主營業(yè)務成本                                    2 800

　　　　貸：庫存商品                                      2 800

　�,、�2010年4月10日

　　借：銀行存款                                        3 480

　　　　財務費用                              30（3 000×1%）

　　　　貸：應收賬款                       3 510

　　（3）

　　2010年6月30日

　　借：銀行存款                                           50

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                              35

　　　　　　　　　　　　   ——公允價值變動                      8

　　　　　　投資收益                                             7

　　借：公允價值變動損益                                      8

　　　　貸：投資收益                                          8

　�,。�4）

　�,、�2010年9月30日

　　借：銀行存款                                           290

　　　　貸：預收賬款                                           290

　　②2010年11月30日

　　借：銀行存款                                         388.6

　　　　預收賬款                                           290

　　　　貸：主營業(yè)務收入                                       580

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                  98.6

　　借：主營業(yè)務成本                                       570

　　　　存貨跌價準備                                        30

　　　　貸：庫存商品                                           600

　�,。�5）

　　2010年11月30日

　　借：銀行存款                                           200

　　　　累計攤銷                                           340

　　　　無形資產(chǎn)減值準備                                    30

　　　　貸：無形資產(chǎn)                                             500

　　　　　　營業(yè)外收入                                            70

　�,。�6）

　　①2010年12月1日

　　借：銀行存款                              2 808（2400×117%）

　　　　貸：其他應付款                                        2 400

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                  408

　�,、�2010年12月31日

　　借：財務費用                           20 [（2500-2400）÷5]

　　　　貸：其他應付款                                           20

　　2.

　　【答案】

　�,。�1）

　　①商譽的處理是正確的,；

　�,、跈�(quán)益法確認投資收益的處理不正確。

　　在合并報表的調(diào)整分錄中，應確認的權(quán)益法投資收益=（1000-200×60%）×80%=704（萬元）,。

　�,。�2）

　　①正確,；

　�,、阱e誤，應抵銷營業(yè)成本2000萬元,；

　�,、壅�確；

　�,、苷�確,；

　�,、蒎e誤,，應抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

　　涉及的分錄為：

　　借：營業(yè)收入                                         2 000

　　　　貸：營業(yè)成本                                       2 000

　　借：應付賬款                                         2 340

　　　　貸：應收賬款                                       2 340

　　借：應收賬款——壞賬準備                                20

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失                                      20

　　借：所得稅費用                                           5

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)                                    5

　�,。�3）

　�,、僬�確；

　�,、阱e誤,，應抵銷營業(yè)成本800萬元；

　�,、坼e誤,，應抵銷管理費用5萬元；

　�,、苠e誤,，應抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元；

　�,、蒎e誤,，應確認遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元。

　　涉及的分錄為：

　　借：營業(yè)收入                                            900

　　　　貸：營業(yè)成本                                          800

　　　　　　固定資產(chǎn)——原價                                  100

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊                                  5

　　　　貸：管理費用                                           5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)                                    23.75

　　　　貸：所得稅費用                                      23.75

　�,。�4）

　�,、偬幚聿徽�確。

　　正確的處理為個別報表中采用權(quán)益法應確認的投資收益=[600-（300-260）] ×30%=168（萬元）,。

　　個別報表中的會計處理：

　　借：長期股權(quán)投資                                168

　　　　貸：投資收益                                 168[600-（300-260）] ×30%

　�,、谔幚碚�確。

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