四,、計(jì)算分析題（本類題共2小題,，第1小題12分，第2小題10分,，共22分,。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程,；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄,，除題中有特殊要求外,，只需寫出一級科目）

　　1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

　�,。�1）2009年5月20日,，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票,，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元,。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　�,。�2）2009年5月27日,，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

　�,。�3）2009年6月30日,，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價下跌是暫時性的,。

　�,。�4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌,；至12月31日,，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值,。

　�,。�5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元,。

　�,。�6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元,。

　�,。�7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升,；至6月30日,，乙公司股票收盤價升至每股25元。

　�,。�8）2010年12月24日,，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。

　　假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試,，不考慮所得稅因素,，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付,。

　　要求：

　�,。�1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄,。

　�,。�2）分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。

　�,。ā翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目,；答案中的金額單位用萬元表示）

　　2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：

　�,。�1）甲公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元,，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：

　　單位：萬元

　�,。�2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：

　�,、倌昴┺D(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　�,、谀昴└鶕�(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　　③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益40萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定,，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　�,、墚�(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元,，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債,。根據(jù)稅法規(guī)定,，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除,。

　�,、莓�(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,。根據(jù)稅法規(guī)定,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除,。

　�,。�3）2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：

　　單位：萬元

　　（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%,，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化,，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,；不考慮其他因素,。

　　要求：

　　（1）根據(jù)上述資料,，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額,。

　　（2）根據(jù)上述資料,，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年年末的暫時性差異金額,，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。

　�,。�3）根據(jù)上述資料,，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄。

　�,。�4）根據(jù)上述資料,，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。

　�,。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）

　　五,、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分,，第2小題15分,，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,，除特別說明外,，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),。凡要求編制的的會計(jì)分錄,，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

　　1.南云公司為上市公司,，屬于增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,，銷售價格為公允價格（不含增值稅稅額）,，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度,，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　�,。�1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備,，單位銷售價格為40萬元,，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,；設(shè)備已發(fā)出,，款項(xiàng)尚未收到。合同約定,，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨,。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%,。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺并驗(yàn)收入庫,，89臺A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行,。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅稅額,。

　�,。�2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備,，銷售價格為3000萬元,，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出,，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30,。4月10日,，收到乙公司支付的款項(xiàng),。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。

　�,。�3）6月30日,，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行,。該股票系上年度購入,，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算,；已確認(rèn)相關(guān)公允價值變動收益8萬元,。

　　（4）9月30日,，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備,。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價格為580萬元,；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款（不含增值稅稅額）,，剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備,。9月30日,，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日,，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備,，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額并存入銀行,。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元 ,，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù),。

　�,。�5）11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)（屬于增值稅免稅項(xiàng)目）,，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行,。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元,，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元,。

　　（6）12月1日,，向庚公司銷售100臺D機(jī)器設(shè)備,，銷售價格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元,，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出,，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù),。合同約定,，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格（不含增值稅稅額）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日,，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）,。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄,。

　�,。ā皯�(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）

　　2.黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,，對甲公司,、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。黔昆公司,、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前,，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率均為17%,，所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額,。

　　資料1：

　　2010年1月1日,，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：

　�,。�1）從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%,，能夠?qū)�甲公司�?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬元,。當(dāng)日,，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為10 000萬元,，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額,。

　　（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%,，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施重大影響,，實(shí)際投資成本為1600萬元。當(dāng)日,，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元,。

　　（3） 甲公司,、乙公司的資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等,。

　　資料2：

　　黔昆公司在編制2010年度合并財務(wù)報表時，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計(jì)處理如下：

　�,。�1）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元,；2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方出售。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時不考慮稅收因素,，編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計(jì)處理為：

　�,、俅_認(rèn)合并商譽(yù)140萬元；

　�,、诓捎脵�(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元,。

　　（2）5月20日,，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品,，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元,，實(shí)際成本為1600萬元,；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔昆公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元,。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售,。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計(jì)處理為：

　　①抵銷營業(yè)收入2000萬元,；

　�,、诘咒N營業(yè)成本1600萬元；

　�,、鄣咒N資產(chǎn)減值損失20萬元,；

　　④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元,；

　�,、荽_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。

　�,。�3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品,，銷售價格為900萬元,，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元,，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行,。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），預(yù)計(jì)使用壽命為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計(jì)處理為：

　　①抵銷營業(yè)收入900萬元,；

　�,、诘咒N營業(yè)成本900萬元；

　�,、鄣咒N管理費(fèi)用10萬元,；

　　④抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元,；

　�,、荽_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。

　�,。�4）11月20日,，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元,，銷售價格為300萬元,，增值稅稅額為51萬元，款已收存銀行,。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料,，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元,。黔昆公司的相關(guān)會計(jì)處理為：

　�,、僭趥�別財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元；

　�,、诰幹坪喜⒇攧�(wù)報表時抵銷存貨12萬元,。

　　要求：

　　逐筆分析、判斷資料1,、2中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會計(jì)處理序號）：如不正確,，請說明正確的會計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

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