[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2015年《經(jīng)濟法》考試真題及答案解析（綜合題）。

2015年《經(jīng)濟法》考試真題及答案解析之綜合題部分

　　五、綜合題（本類題共1題，共12分）

　　居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,，2014年有關(guān)涉稅事項如下：

　�,。�1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動,，凡購買一件售價40元（不含稅）新型洗滌劑的,，附贈一瓶原價10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入,，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入,。

　　（2）發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元,。其中,，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動,，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測,。

　　（3）4月購進一臺機器設(shè)備并投入使用,，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元,，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了折舊,。該設(shè)備不符合加速折舊的條件,，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值,。

　�,。�4）以一項土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元,，評估的公允價值為8000萬元,，評估增值3000萬元計入了當(dāng)期收益。

　�,。�5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元,。

　�,。�6）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，回答下列問題：

　�,。�1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確？說明理由,。

　�,。�2）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少？

　�,。�3）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時,，購進的機器設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少？

　�,。�4）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益,，應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？

　�,。�5）甲公司支付的罰款和訴訟費,，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準予扣除？分別說明理由,。

　�,。�6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準予扣除,？說明理由,。

　　【答案及解析】

　　（1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確,。

　　理由：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈,，應(yīng)按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入,，其商品價格應(yīng)以公允價格計算。甲公司應(yīng)確認每件洗滌劑銷售收入=40×40/（40+10）=32（元）,，確認每瓶洗潔精銷售收入=40×10/（40+10）=8（元）,。

　　【知識點】銷售貨物收入（P391）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識點；（2）郭守杰習(xí)題班第9講,、第10講涉及該知識點,；（3）郭守杰真題班第1講涉及該知識點；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識點,；（5）郭守杰�,？荚囶}精講班第1講涉及該知識點；（6）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點,；（7）黃潔洵基礎(chǔ)班第63講涉及該知識點,；（8）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識點；（9）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點,；（10）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識點；（11）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識點,；（12）葛艷軍突破班第17講涉及該知識點,；（13）輕一325頁,、342頁單選7涉及該知識點；（14）輕二195頁,、402頁20題涉及該知識點,；（15）輕四37頁23題涉及該知識點；（16）輕五165頁20題涉及該知識點,；（17）第七章課后作業(yè)及機考題庫及模擬測試題有類似題目,。

　　（2）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時,，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=（42-2）×50%=20（萬元）,。

　　【解析】①企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除,。

　　②專門用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的折舊費或租賃費,，允許按照規(guī)定實行加計扣除；對既用于研發(fā)活動,，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測,，對劃分不清的，不得實行加計扣除,。

　　【知識點】加計扣除稅收優(yōu)惠（P421）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識點,；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識點；（3）郭守杰真題班第1講涉及該知識點,；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識點,；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第66講涉及該知識點,；（7）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識點,；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點；（9）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識點,；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識點；（11）葛艷軍突破班第19講涉及該知識點,；（12）輕一333頁涉及該知識點,；（13）輕二206頁涉及該知識點,；（14）輕三295頁涉及該知識點,；（15）輕四41頁8題涉及該知識點；（16）輕五211頁8題涉及該知識點。（17）第七章課后作業(yè)及機考題庫,、模擬測試題有類似題目,。

　　（3）甲公司計提的折舊金額=600÷5×8/12=80（萬元）,，企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40（萬元）,。

　　甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進的機器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）,。

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊,。

　　【知識點】固定資產(chǎn)的稅收處理（P402）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識點；（2）郭守杰習(xí)題班第9講涉及該知識點,；（3）郭守杰串講班第6講涉及該知識點,；（4）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點；（5）黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識點,；（6）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識點,；（7）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點；（8）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識點,；（9）葛艷軍突破班第18講涉及該知識點；（10）輕一337頁涉及該知識點,；（11）輕二202頁涉及該知識點,；（12）輕三283頁涉及該知識點；（13）第七章課后作業(yè)及機考題庫及模擬測試題有類似題目,。

　�,。�4）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　【解析】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。其中：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　【知識點】企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理（P411）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識點,；（2）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點,；（3）黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識點,；（5）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點,；（6）葛艷軍突破班第18講涉及該知識點,。（7）第七章課后作業(yè)、隨堂練習(xí)及機考題庫及模擬測試題有類似題目,。

　�,。�5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，支付的訴訟費1萬元可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　理由：①罰金,、罰款和被沒收財物的損失是國家或有關(guān)執(zhí)法部門對納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟制裁或經(jīng)濟處罰，因此強制規(guī)定其不得在稅前扣除,。

　�,、诹P金、罰款和被沒收財物的損失,，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）,、罰款和訴訟費。

　　【知識點】禁止扣除項目（P400）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識點,；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識點,；（3）郭守杰真題班第6講涉及該知識點；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識點,；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點,；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識點；（7）黃潔洵習(xí)題班第20講涉及該知識點,；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點,；（9）黃潔洵模考試題精講班第4講涉及該知識點,；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識點,；（11）輕一332頁涉及該知識點；（12）輕二198頁涉及該知識點,；（13）輕三281頁涉及該知識點,；（14）第七章課后作業(yè)、隨堂練習(xí)及機考題庫及模擬測試題有類似題目,。

　�,。�6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　理由：企業(yè)之間支付的管理費,，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【知識點】禁止扣除項目（P400）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識點,；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識點,；（3）郭守杰真題班第6講涉及該知識點；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識點,；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點,；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識點,；（7）黃潔洵習(xí)題班第20講涉及該知識點；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點,；（9）黃潔洵模考試題精講班第4講涉及該知識點,；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識點,；（11）輕一332頁、343頁單選18,、344頁多選8,、多選10、346頁案例3,、417頁24題均涉及該知識點,；（12）輕二198頁涉及該知識點；（13）輕三281頁涉及該知識點,；（14）第七章課后作業(yè),、隨堂練習(xí)及機考題庫及模擬測試題有類似題目。