[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：2015年《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析（綜合題）,。

2015年《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析之綜合題部分

　　五,、綜合題（本類題共1題，共12分）

　　居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：

　�,。�1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng),，凡購(gòu)買一件售價(jià)40元（不含稅）新型洗滌劑的,，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入,，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入,。

　　（2）發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用42萬元。其中,，列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬元,，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè),。

　�,。�3）4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元,，稅額102萬元（已抵扣）,，公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件,，計(jì)算折舊的年限為10年,，不考慮凈殘值。

　�,。�4）以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資,，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬元,，評(píng)估增值3000萬元計(jì)入了當(dāng)期收益,。

　　（5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元,，支付訴訟費(fèi)1萬元,。

　　（6）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，回答下列問題：

　　（1）甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確,？說明理由,。

　　（2）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少,？

　　（3）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少,？

　　（4）甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益,，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理,？

　　（5）甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi),，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除,？分別說明理由,。

　　（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi),，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除,？說明理由。

　　【答案及解析】

　�,。�1）甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)不正確,。

　　理由：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的,，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算,。甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷售收入=40×40/（40+10）=32（元）,，確認(rèn)每瓶洗潔精銷售收入=40×10/（40+10）=8（元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷售貨物收入（P391）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰習(xí)題班第9講,、第10講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）郭守杰真題班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）郭守杰模考試題精講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（7）黃潔洵基礎(chǔ)班第63講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（8）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（10）黃潔洵模考試題精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（12）葛艷軍突破班第17講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（13）輕一325頁,、342頁單選7涉及該知識(shí)點(diǎn),；（14）輕二195頁、402頁20題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（15）輕四37頁23題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（16）輕五165頁20題涉及該知識(shí)點(diǎn)；（17）第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目,。

　　（2）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=（42-2）×50%=20（萬元）,。

　　【解析】①企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,。

　�,、趯ｉT用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除,；對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè),，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠（P421）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰真題班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第66講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）黃潔洵模考試題精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）葛艷軍突破班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（12）輕一333頁涉及該知識(shí)點(diǎn),；（13）輕二206頁涉及該知識(shí)點(diǎn),；（14）輕三295頁涉及該知識(shí)點(diǎn)；（15）輕四41頁8題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（16）輕五211頁8題涉及該知識(shí)點(diǎn),。（17）第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)、模擬測(cè)試題有類似題目,。

　�,。�3）甲公司計(jì)提的折舊金額=600÷5×8/12=80（萬元），企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40（萬元）,。

　　甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）。

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅收處理（P402）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰習(xí)題班第9講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（4）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（8）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（9）葛艷軍突破班第18講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（10）輕一337頁涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）輕二202頁涉及該知識(shí)點(diǎn)；（12）輕三283頁涉及該知識(shí)點(diǎn),；（13）第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目,。

　　（4）甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬元,，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

　　【解析】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。其中：企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理（P411）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（6）葛艷軍突破班第18講涉及該知識(shí)點(diǎn),。（7）第七章課后作業(yè),、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目。

　�,。�5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，支付的訴訟費(fèi)1萬元可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　理由：①罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失是國(guó)家或有關(guān)執(zhí)法部門對(duì)納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟(jì)制裁或經(jīng)濟(jì)處罰,，因此強(qiáng)制規(guī)定其不得在稅前扣除。

　　②罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】禁止扣除項(xiàng)目（P400）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰真題班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（7）黃潔洵習(xí)題班第20講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）輕一332頁涉及該知識(shí)點(diǎn),；（12）輕二198頁涉及該知識(shí)點(diǎn)；（13）輕三281頁涉及該知識(shí)點(diǎn),；（14）第七章課后作業(yè),、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目。

　�,。�6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬元,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　理由：企業(yè)之間支付的管理費(fèi),，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】禁止扣除項(xiàng)目（P400）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）郭守杰真題班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（7）黃潔洵習(xí)題班第20講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）黃潔洵�,？荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（11）輕一332頁,、343頁單選18、344頁多選8,、多選10,、346頁案例3,、417頁24題均涉及該知識(shí)點(diǎn)；（12）輕二198頁涉及該知識(shí)點(diǎn),；（13）輕三281頁涉及該知識(shí)點(diǎn),；（14）第七章課后作業(yè)、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目,。