2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月2日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-09-02 09:47:58

站在巨人的肩上是為了超過(guò)巨人,。中級(jí)會(huì)計(jì)考試需要我們?nèi)σ愿?，才能取得無(wú)愧于心的好成績(jī)，備考沖刺的關(guān)鍵時(shí)刻,，一定要保持百分百的熱情,，加油,！

甲企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè),，主要從事新能源汽車(chē)的生產(chǎn)與銷(xiāo)售,，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷(xiāo)售收入為4600萬(wàn)元,，銷(xiāo)售成本為2000萬(wàn)元,，年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下：

(1)銷(xiāo)售費(fèi)用：廣告費(fèi)500萬(wàn)元,、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬(wàn)元;

(2)管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元;

(3)營(yíng)業(yè)外支出：稅收滯納金5萬(wàn)元,，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)的捐款84萬(wàn)元;

(4)投資收益：國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬(wàn)元;

(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬(wàn)元,，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬(wàn)元,。

已知：各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整,。

要求：

根據(jù)上述資料,，分別回答下列問(wèn)題：

(1)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

(2)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減),。

(3)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減),。

(4)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

(5)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減),。

(6)計(jì)算甲企業(yè)2017年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,。

【案例6答案】

(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4600×15%=690(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(720萬(wàn)元)超過(guò)了稅前扣除限額,，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為690萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬(wàn)元)。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30(萬(wàn)元),，扣除限額2=4600×5‰=23(萬(wàn)元),，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為23萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬(wàn)元),。

(3)①稅收滯納金稅前不得扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元;②公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(84萬(wàn)元)超過(guò)了稅前扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=84-72=12(萬(wàn)元);③營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5+12=17(萬(wàn)元),。

(4)國(guó)債利息收入屬于免稅收入，居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入,，投資收益合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=5+40=45(萬(wàn)元)。

(5)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生額(38萬(wàn)元)超過(guò)了稅前扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-28=10(萬(wàn)元)。

(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=(600+30+27+17-45+10)×15%=95.85(萬(wàn)元),。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試