2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月31日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-08-31 13:46:17

腰板挺得筆直的人，終究不會(huì)走在攀登者隊(duì)伍的前列,。你在備考中級(jí)會(huì)計(jì)時(shí)付出的所有努力,，最終都會(huì)成為你人生路上的財(cái)富。從現(xiàn)在開(kāi)始,，把握你擁有的每一分鐘,，盡最大全力讓自己無(wú)悔于初,！

甲運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人,，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì),，2019年10月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)國(guó)內(nèi)運(yùn)送旅客,，取得含稅收入1853萬(wàn)元;在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境,，取得收入540萬(wàn)元,。

(2)運(yùn)送貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額200萬(wàn)元,、裝卸收入金額20萬(wàn)元,。

(3)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)收入金額70萬(wàn)元,、裝卸收入金額10萬(wàn)元。

(4)銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨車6輛,，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬(wàn)元,。

(5)進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備,，經(jīng)海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元,。

(6)購(gòu)進(jìn)4輛小汽車自用,，取得汽車銷售公司開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額60萬(wàn)元、稅額7.80萬(wàn)元;另支付運(yùn)輸費(fèi)用,，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬(wàn)元,、稅額0.36萬(wàn)元。

(7)購(gòu)進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元,、稅額1.30萬(wàn)元,，其中90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班,。

(8)購(gòu)進(jìn)一批礦泉水,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬(wàn)元、稅額0.65萬(wàn)元,，其中80%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客,，20%用于公司集體福利。

已知：進(jìn)口的檢測(cè)設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為20%,。

要求：根據(jù)上述資料,，分別回答下列問(wèn)題：

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額;

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額;

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額;

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅稅額;

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額;

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【答案】

(1)銷項(xiàng)稅額=1853÷(1+9%)×9%=153(萬(wàn)元)

(2)銷項(xiàng)稅額=200×9%+20×6%=19.20(萬(wàn)元)

(3)銷項(xiàng)稅額=(70+10)×6%=4.80(萬(wàn)元)

(4)應(yīng)繳納增值稅=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬(wàn)元)

(5)應(yīng)繳納增值稅=(50+50×20%)×13%=7.80(萬(wàn)元)

(6)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.80+0.36=8.16(萬(wàn)元)

(7)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.30×90%=1.17(萬(wàn)元)

【解析】該公司為自己的員工提供班車服務(wù),，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，不征收增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(購(gòu)進(jìn)汽油進(jìn)項(xiàng)稅額的10%)不得抵扣,。

(8)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.65×80%=0.52(萬(wàn)元)

【解析】(1)該公司將外購(gòu)80%的礦泉水無(wú)償贈(zèng)送給旅客,，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算其銷項(xiàng)稅額,，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)該公司將外購(gòu)20%的礦泉水用于集體福利,，不視同銷售貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

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