2019年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：9月6日

來源：東奧會計在線責編：魯旺2019-09-06 10:22:43

臨近中級會計職稱考試,，考生們要調(diào)整好自己的備考狀態(tài),，從容應(yīng)對考試。為了助力大家備考，東奧小編整理了經(jīng)濟法科目的每日一大題供大家練習,！

【每日攻克一大題】

某上市公司主要從事食品生產(chǎn),，2018年度取得商品銷售收入48000萬元,、出租房屋收入2000萬元,，接受捐贈收入1000萬元，投資收益500萬元,；實現(xiàn)年度利潤總額6000萬元,，當年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下,。

(1)廣告費支出7500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費支出500萬元,；

(2)業(yè)務(wù)招待費支出350萬元,；

(3)已計入成本、費用的實發(fā)工資總額為6000萬元,，撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費900萬元,，職工教育經(jīng)費160萬元,；

(4)專用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用2000萬元，未形成無形資產(chǎn)已計入當期損益,；

(5)計提資產(chǎn)減值損失準備金1500萬元,，該資產(chǎn)減值損失準備金未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定；

(6)公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元,，購買某上市公司股票分得股息300萬元,，該股票持有8個月后賣出；

(7)獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金500萬元,，已取得財政部門正式文件,，支出400萬元；

(8)通過具備法定資格的公益性社會組織捐款800萬元用于救助貧困兒童,。

(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證,，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

(1)計算廣宣費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

(2)計算業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(3)計算工會經(jīng)費,、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

(4)計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(5)計算資產(chǎn)減值損失準備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

(6)計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由,；

(7)計算財政補助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由；

(8)計算捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

(9)計算該公司2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

【答案】

(1)①銷售(營業(yè))收入=48000+2000=50000(萬元)；

②該上市公司主要從事食品生產(chǎn),，屬于一般企業(yè)(并非化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè)),，廣宣費扣除限額=50000×15%=7500(萬元)<實際發(fā)生額8000萬元,，廣宣費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500(萬元),。

(2)業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=350×60%=210(萬元)；扣除限額2=50000×5‰=250(萬元),；稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為210萬元,；業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=350-210=140(萬元)。

(3)工會經(jīng)費扣除限額=6000×2%=120(萬元)<實際撥繳金額150萬元,，納稅調(diào)增30萬元,；

職工福利費扣除限額=6000×14%=840(萬元)<實際發(fā)生金額900萬元，納稅調(diào)增60萬元,；

職工教育經(jīng)費扣除限額=6000×8%=480(萬元)>實際發(fā)生金額160萬元,，無須納稅調(diào)整；

工會經(jīng)費,、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+60=90(萬元),。

(4)研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=2000×75%=1500(萬元)。

(5)資產(chǎn)減值損失準備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬元,。

(6)投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元,。

①國債利息收入200萬元免稅，應(yīng)納稅調(diào)減,；

②符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,，故從上市公司分得的股息300萬元無須納稅調(diào)整,。

(7)財政補助資金應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500-400=100(萬元)。

當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金500萬元屬于不征稅收入,，應(yīng)納稅調(diào)減,；與不征稅收入對應(yīng)的支出400萬元，不得在稅前扣除,，應(yīng)納稅調(diào)增,。

(8)公益性捐贈扣除限額=6000×12%=720(萬元)<實際發(fā)生額800萬元，捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-720=80(萬元),。