與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目_中級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-09-06 10:22:42

明確自己的方向，在中級會(huì)計(jì)考試的學(xué)習(xí)中才不會(huì)迷路,！東奧小編為大家準(zhǔn)備了經(jīng)濟(jì)法科目的每日考點(diǎn)，供大家學(xué)習(xí)參考,！

1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

【提示1】銷售(營業(yè))收入，有時(shí)會(huì)被直接稱為“銷售收入”,，請區(qū)別于“銷售貨物收入”。

【提示2】從稅法角度理解,，銷售(營業(yè))收入主要包括前述第2單元考點(diǎn)2談到的銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、租金收入,。通常不包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，接受捐贈(zèng)收入,，其他收入(如企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收入等),。

2. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(1)基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(2)特殊規(guī)定

①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3. 公益性捐贈(zèng)

(1)公益性捐贈(zèng),，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織(依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格)或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu),，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

【提示】納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除,。

(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；超過年度利潤總額12%的部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【提示】企業(yè)在對公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

——以上中級會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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