2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月5日

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-09-05 09:32:07

很多考生認(rèn)為《經(jīng)濟(jì)法》科目的知識點(diǎn)很簡單，就產(chǎn)生了輕視的心理,，在備考中沒有認(rèn)真對待,，到最后得不償失,。大家在備考中級會計師時一定不要產(chǎn)生這樣的想法，要將每個科目都一視同仁,，全力以赴備考,！以下是經(jīng)濟(jì)法科目的每日一大題，一起了解,！

【每日攻克一大題】

居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元,，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元,，年度利潤總額為600萬元，2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元,。

甲公司申報繳納2016年企業(yè)所得稅時,，未將下列收入計入應(yīng)納稅所得額：

(1)從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元；

(2)依據(jù)法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元,，該基金在當(dāng)年未上繳財政,。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)計算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。

(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額,？簡要說明理由。

(3)甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額,？簡要說明理由,。

【答案】

(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(2000+500)×15%=375(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(400萬元)超過了稅前扣除限額,，2016年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為375萬元,。

(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元不計入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定,，符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,。

(3)甲公司代收的政府性基金30萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額,。根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分,，不得從收入總額中扣除,。在本題中，甲公司代收的政府性基金在當(dāng)年未上繳財政,，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額,。

——注：以上中級會計考試主觀題摘自2017年真題

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