2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月5日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-09-05 09:32:07

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很多考生認(rèn)為《經(jīng)濟(jì)法》科目的知識(shí)點(diǎn)很簡單,，就產(chǎn)生了輕視的心理,，在備考中沒有認(rèn)真對(duì)待，到最后得不償失,。大家在備考中級(jí)會(huì)計(jì)師時(shí)一定不要產(chǎn)生這樣的想法,，要將每個(gè)科目都一視同仁，全力以赴備考,！以下是經(jīng)濟(jì)法科目的每日一大題,，一起了解！

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月5日

【每日攻克一大題】

居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù),。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元,，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，年度利潤總額為600萬元,，2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元,。

甲公司申報(bào)繳納2016年企業(yè)所得稅時(shí)，未將下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額：

(1)從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元,；

(2)依據(jù)法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元,，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政。

要求：

根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)計(jì)算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。

(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,？簡要說明理由。

(3)甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,？簡要說明理由,。

【答案】

(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(2000+500)×15%=375(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(400萬元)超過了稅前扣除限額,，2016年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為375萬元,。

(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定,，符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,。

(3)甲公司代收的政府性基金30萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。根據(jù)規(guī)定,，對(duì)企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,；未上繳財(cái)政的部分,，不得從收入總額中扣除。在本題中,，甲公司代收的政府性基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政,，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

——注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試主觀題摘自2017年真題

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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