2019年中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月4日
2019年中級會計(jì)職稱考試時(shí)間是9月7日-9日,，剩余的學(xué)習(xí)時(shí)間已經(jīng)不多了,，同學(xué)們抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)吧！爭取一次通過考試取得中級會計(jì)證書,！以下是今日份的經(jīng)濟(jì)法主觀題,，快來查收哦,！
【每日攻克一大題】
某市一家技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)甲公司(增值稅一般納稅人)2018年的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售收入5000萬元,，全年發(fā)生銷售成本2000萬元，稅金及附加100萬元,。
(2)接受捐贈原材料一批,，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元,，增值稅1.6萬元,。
(3)發(fā)生自然災(zāi)害，損失外購的不含增值稅的原材料價(jià)款40萬元,，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額20萬元,。
(4)投資收益40萬元，其中包括從直接投資的境內(nèi)非上市的居民企業(yè)分回的稅后利潤25萬元和國債利息收入15萬元,。
(5)全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元,，其中包含與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元,；管理費(fèi)用400萬元,，其中包括與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元,。
(6)營業(yè)外支出80萬元,，其中包括向供貨商支付違約金10萬元，接受交通管理部門罰款5萬元,，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款50萬元,。
要求：
計(jì)算甲公司2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【答案】
(1)接受捐贈原材料并取得增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)按價(jià)稅合計(jì)金額11.6(10+1.6)萬元作為應(yīng)稅收入計(jì)入收入總額,。
(2)“非正常損失”的范圍，限于因管理不善造成的貨物丟失,、被盜和霉?fàn)€變質(zhì)損失,。在本題中，該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購原材料,，無需進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理,。因此可以在企業(yè)所得稅前扣除的損失=40-20=20(萬元),。
(3)從直接投資的境內(nèi)非上市公司的居民企業(yè)分回的稅后利潤25萬元和國債利息收入15萬元均屬于免稅收入,，無需繳納企業(yè)所得稅,。
(4)①廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5000×15%=750(萬元)，實(shí)際發(fā)生額350萬元未超過扣除限額,，準(zhǔn)予全額稅前扣除,，則允許稅前扣除的銷售費(fèi)用為600萬元；②業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=100×60%=60(萬元),，銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元),，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元，則稅前允許扣除的管理費(fèi)用=400-100+25=325(萬元),。
(5)接受交通管理部門罰款5萬元屬于不得稅前扣除項(xiàng)目,，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款50萬元不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除,，則稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=80-5-50=25(萬元),。
(6)該企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額=5000-2000-100+11.6-20-600-325-200-25=1741.6(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=1741.6×15%=261.24(萬元),。
——注：以上中級會計(jì)考試主觀題內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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