2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月3日
中級會計考試時間是9月7-8號,，大家唯有堅持不懈的學(xué)習(xí),，才有順利通過的可能！為了幫助大家備考經(jīng)濟(jì)法,，東奧小編為大家整理了每日一大題,，供大家參考！
【每日攻克一大題】
某居民企業(yè)2017年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元,。2018年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得商品銷售收入5000萬元,，特許權(quán)使用費收入200萬元；
(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元,，稅金及附加320萬元,；
(3)銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元,，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元,；
(4)管理費用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元,，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元,；
(5)財務(wù)費用12萬元，系當(dāng)年2月以年利率8%向非金融企業(yè)借入為期9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%),；
(6)營業(yè)外支出80萬元,，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元,，稅收滯納金3萬元,，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。
已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。
要求：
(1)計算該企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用,。
(2)計算該企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用。
(3)計算該企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用,。
(4)計算該企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出,。
(5)計算該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【答案】
(1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(5000+200)×15%=780(萬元),，小于實際發(fā)生額=700+200=900(萬元),，本年度稅前只能扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費780萬元,。
該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用=1340-700-200+780=1220(萬元)。
(2)①企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除,；②業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元),；銷售(營業(yè))收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(萬元)，所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為26萬元,；③該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=960-30-80+26=876(萬元),。
(3)該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用=200×5%×9÷12=7.5(萬元)。
(4)①支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除,；②被工商行政管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元,、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元均不得在稅前扣除；③該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額為20萬元,。
(5)該企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(萬元)
該企業(yè)2018應(yīng)繳納的所得稅稅額=456.5×25%=114.13(萬元),。
——注：以上中級會計考試主觀題內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊提供
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