2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月2日
備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考生們注意啦,！為了幫助大家備考,，小編為大家整理了經(jīng)濟(jì)法科目的每日一大題,，供大家參考練習(xí),，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧,！
【每日攻克一大題】
甲公司(居民企業(yè))為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下,。
(1)銷售商品收入5000萬(wàn)元,，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元,，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬(wàn)元,；
(2)稅收滯納金5萬(wàn)元，贊助支出30萬(wàn)元,，被沒收財(cái)物的損失10萬(wàn)元,，環(huán)保罰款50萬(wàn)元,；
(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用,、稅金合計(jì)3500萬(wàn)元,；
(4)全年累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款250萬(wàn)元。
甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)計(jì)算如下,。
(1)全年應(yīng)納稅所得額=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805(萬(wàn)元),；
(2)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1805×25%=451.25(萬(wàn)元)；
(3)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=451.25-250=201.25(萬(wàn)元),。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,，分別回答下列問題。
(1)分析指出甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處,。
(2)計(jì)算甲公司2018年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款,。
【答案】
(1)甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在下列不合法之處：
①?gòu)钠渲苯油顿Y的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬(wàn)元,，屬于免稅收入,，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
②稅收滯納金5萬(wàn)元,、贊助支出30萬(wàn)元,、被沒收財(cái)物的損失10萬(wàn)元、環(huán)保罰款50萬(wàn)元,，均為企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)扣除；
③甲公司屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，可以享受15%的優(yōu)惠稅率,，甲公司財(cái)務(wù)人員未予考慮。
(2)甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬(wàn)元),；
甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=1820×15%=273(萬(wàn)元),；
甲公司2018年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款=273-250=23(萬(wàn)元)。
——注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試主觀題內(nèi)容摘自黃潔洵老師輕松過(guò)關(guān)一
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)