中級會計職稱

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息扣除計算

分享： 2015-10-16 11:06:25東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息扣除計算,。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好！經(jīng)濟(jì)法第七章課后作業(yè)綜合題第2道題第3小問發(fā)生財務(wù)費(fèi)用100萬元,，其中年初從關(guān)聯(lián)方借款1200萬元,，支付全年的利息費(fèi)用90萬元,，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，金融企業(yè)的同期同類貸款年利率為5.8%,。答案是企業(yè)從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款允許稅前扣除的利息支出是480*2*5.8%=55.68請問為什么用480*2,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這里的關(guān)聯(lián)方借款有兩個限制比例：一個是債資比2:1限制（非金融企業(yè)之間,，債資比不能超過2:1）,；一個是利率限制（不能超過同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率）。

　　所以本題的480×2,，其中480指的是權(quán)益性投資額,，2指的是債資比。480×2指的是允許在稅前扣除的利息支出推算出的借款本金數(shù),。因?yàn)楸旧斫杩?200萬元,，權(quán)益性投資480萬元，債資比=1200÷480=2.5>2，所以最高的利息支出涉及的借款本金應(yīng)為480×2,，而不能是1200萬元,。考慮這一個限制之后,，然后再用這個借款本金480×2,，乘以限制利率5.8%，那么就計算出來最終在稅前允許扣除的利息支出了,。您再理解一下,。

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