2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理（2）

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　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：★★★★

　　歷年真題涉及：2013年、2011年判斷題,，2012年,、2010年多選題

　　【高頻考點(diǎn)】：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　（四）無(wú)形資產(chǎn)

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。

　　無(wú)形資產(chǎn),，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù),、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的,、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、土地使用權(quán),、非專利技術(shù),、商譽(yù)等。

　　1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：

　�,。�1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn),；

　　（2）自創(chuàng)商譽(yù),；

　�,。�3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn),；

　　（4）其他不得計(jì)算推銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

　�,。�1）外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),；

　　（2）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),；

　　（3）通過(guò)捐贈(zèng),、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。外購(gòu)商譽(yù)的支出,，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除,。

　　4.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年,。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo),。

　　（五）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,，準(zhǔn)予扣除：

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo),。

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

　　所謂固定資產(chǎn)的改建支出,，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu),、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。

　　改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的,，除前述規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出,，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo),，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

　�,。�1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

　�,。�2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上,。

　　4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起,，分期攤銷(xiāo),，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

　　（六）投資資產(chǎn)

　　企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。

　　投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn),。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫(xiě)年華”發(fā)布,。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本,，準(zhǔn)予扣除,。投資資產(chǎn)按照以下方式確定成本：

　　（1）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本,；

　　（2）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本,。

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