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稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)（2）

分享： 2015-8-13 13:50:32東奧會計在線字體：大小

　　2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)（2）

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn),。

　　本篇知識點關(guān)系：經(jīng)濟法 >> 第七章企業(yè)所得稅法律制度 >> 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 >> 稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★★★★

　　歷年真題涉及：2014年、2012年單選題,，2014年,、2011年多選題，2013年綜合題,，2012年判斷題

　　【高頻考點】：稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

　　（二）特殊扣除項目

　　1.公益性捐贈的稅前扣除,。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤,。允許公益性捐贈支出在稅前按比例扣除,，主要是為了鼓勵企業(yè)支持社會公益事業(yè)，促進我國社會公益事業(yè)的發(fā)展,。

　　公益性捐贈,，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,。用于公益事業(yè)的捐贈支出,，是指《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：

　�,。�1）救助災(zāi)害,、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動,；

　�,。�2）教育、科學(xué),、文化,、衛(wèi)生、體育事業(yè),；

　�,。�3）環(huán)境保護,、社會公共設(shè)施建設(shè)；

　�,。�4）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè),。

　　公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐贈時，捐贈資產(chǎn)的價值,，按以下原則確認(rèn)：

　�,。�1）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計算,；

　�,。�2）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價值計算,。

　　2.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,，分期扣除。

　　3.企業(yè)在貨幣交易中,，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn),、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。

　　（三）禁止扣除項目

　　企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,。

　　2.企業(yè)所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金,。

　　4.罰金,、罰款和被沒收財務(wù)的損失。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》通知（國稅發(fā)[2008]101號）的規(guī)定,，罰金,、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）,、罰款和訴訟費。

　　5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出,。

　　6.贊助支出,。

　　贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

　　未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出,。

　　除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè),、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準(zhǔn)備金,，2008年1月1日后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的,，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失,，應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出,。

　　企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除,。

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