2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：增值稅的稅率（1）

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　　【考情分析】

　　考頻星級：★

　　歷年真題涉及：2011年判斷題

　　【高頻考點】：增值稅的稅率

　　增值稅均實行比例稅率,，絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率,、低稅率或零稅率；小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人適用征收率,。

　　（一）基本稅率

　　基本稅率，又稱標準稅率，適用于大多數(shù)征稅對象,，體現(xiàn)了增值稅稅負的輕重�,；�本稅率的高低與各國的經(jīng)濟狀況,、稅收政策、收入水平以及歷史形成的稅負水平相關(guān)聯(lián),。

　　我國增值稅的基本稅率為17%,。

　�,。�1）納稅人銷售或者進口貨物，除稅法另有規(guī)定外,，稅率為17%;

　�,。�2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù),，稅率為17%;

　　（二）低稅率

　　低稅率,，又稱輕稅率，適用于稅法列舉的體現(xiàn)一定稅收優(yōu)惠政策的項目,。設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費,，或者說是保證消費者對基本生活必需品消費。

　　我國增值稅的低稅率為13%,。根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定,，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進口下列貨物：

　　1.糧食、食用植物油,。糧食包括稻谷,，大米，大豆,，小麥,，雜糧，鮮山芋,、山芋干,、山芋粉以及經(jīng)過加工的面粉（各種花式面粉除外）。

　　自2014年6月1日起,，杏仁油,、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率,。

　　淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍,，應(yīng)按照17%征收增值稅。

　　2.自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品。

　　粉煤灰（渣）是煤炭燃燒后的殘留物,，可以用作部分建材產(chǎn)品的生產(chǎn)原料,，屬于廢渣產(chǎn)品,，不屬于建材產(chǎn)品。對納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰（渣）應(yīng)當征收增值稅,，不得免征,，也不得按照簡易辦法征收。

　　3.圖書,、報紙,、雜志。

　　4.詞料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機,、農(nóng)膜,。

　　（1）自2007年2月1日起,，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17% , 不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策,；同時，納稅人出口的硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率,，此前已出口的硝酸銨,，按17%計算征稅的，按13%辦理退稅,；按13% 計算征稅的,，按11%辦理退稅；

　�,。�2）卷簾機屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》規(guī)定的農(nóng)機范圍,，自2012年8月1日起應(yīng)適用13%的增值稅稅率。

　　卷簾機是指用于農(nóng)業(yè)溫室,、大棚,，以電機驅(qū)動，對保溫被或草簾進行自動卷放的機械設(shè)備,，一般由電機,、變速箱、聯(lián)軸器,、卷軸,、懸臂、控制裝置等部分組成,。

　　農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機,，自2014年4月1日起適用13%增值稅稅率,。

　　5.農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)產(chǎn)品,，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品,。

　�,。�1）植物類包括糧食、蔬菜,、煙葉,、茶葉、園藝植物,、藥用植物,、油料植物、纖維植物,、糖料植物,、林業(yè)產(chǎn)品以及其他植物等。

　�,。�2）玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍,，自2012年5月1日起使用13%的增值稅稅率。

　�,。�3）動物類包括水產(chǎn)品,、畜牧產(chǎn)品、蛋類產(chǎn)品,、鮮奶,、動物皮張、動物毛絨以及其他動物組織,。

　　對鮮奶以及按照《食品營養(yǎng)強化劑使用衛(wèi)生標準》（GB14880-94）在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶,，按13%的低稅率征收增值稅。

　　對于農(nóng)副產(chǎn)品及相關(guān)貨物適用的進口環(huán)節(jié)增值稅稅率,，大部分產(chǎn)品適用13%的低稅率,，包括以下類別的所有農(nóng)副產(chǎn)品：①活動物；②肉及食用雜碎,；③魚,、甲殼動物、軟體動物及其他水生無脊椎動物,；④活樹及其他活植物,，鱗莖,、根及類似品，插花及裝飾用簇葉,；⑤食用蔬菜,、根及塊莖；⑥谷物,；⑦編結(jié)用的植物材料,，其他植物產(chǎn)品。其他類別的部分農(nóng)副產(chǎn)品適用13%的稅率,。

　　6.音像制品,。

　　自2007年1月1日起，音像制品的增值稅稅率由17%下調(diào)至13%,。

　　音像制品,，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶,、唱片,、激光唱盤和激光視盤。

　　7.電子出版物,。

　　自2007年1月1日起,，電子出版物的增值稅稅率由17%下調(diào)至13%。

　　電子出版物,，是指以數(shù)字代碼方式,，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁,、光,、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機,、手機,、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備,、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備,、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用,，具有交互功能,，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體,。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤,、軟磁盤,、硬磁盤,、集成電路卡和各種存儲芯片,。

　　8.二甲醚。

　　自2008年7月1日起,，二甲醚增值稅稅率由17%下調(diào)至13%,。

　　二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH₃OCH₃,，常溫常壓下為具有輕微醚香味,，易燃、無毒,、無腐蝕性的氣體,。

　　9.食用鹽。

　　鹽,，是指主體化學(xué)成分為氯化鈉的工業(yè)鹽和食用鹽,，包括海鹽、井礦鹽和湖鹽,。

　　自2007年9月1日起,，鹽適用增值稅稅率由17%統(tǒng)一調(diào)整為13%。

　　自2009年1月1日起,，工業(yè)鹽的增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%,，食用鹽繼續(xù)沿用13%的低稅率。

　　食用鹽的范圍包括符合《食用鹽》（GB5461-2000）和《食用鹽衛(wèi)生標準》（GB2721-2003）兩項國家標準的食用鹽,。

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