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增值稅的稅率（2）

分享： 2015-8-7 10:38:24東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：增值稅的稅率（2）

　　[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：增值稅的稅率,。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)法 >> 第六章增值稅法律制度 >> 第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容 >> 增值稅的稅率

　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：★

　　歷年真題涉及：2011年判斷題

　　【高頻考點(diǎn)】：增值稅的稅率

　　（三）零稅率

　　零稅率，即稅率為零。僅適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物,，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠,、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物,。國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物,，不適用零稅率。

　　（四）征收率

　　適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%,。為進(jìn)一步規(guī)范稅制,、公平稅負(fù)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率,，自2014年7月1日起將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%,，具體規(guī)定如下：

　　1.納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

　�,。�1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　�,、� 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)）,，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

　　銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅,；2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅,；2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅,；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),，按照適用稅率征收增值稅。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。

　　已使用過的固定資產(chǎn),，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　�,、� 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

　�,。�2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外,，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅,。

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　2.納稅人銷售舊貨,，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

　　舊貨,，是指進(jìn)入二次流通市場的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車,、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品,。

　　3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,。小型水力發(fā)電單位,，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

　　（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土,、石料。

　�,。�3）以自己采掘的砂,、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）,。

　�,。�4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素,、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　�,。�5）自來水,。

　　（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）,。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　�,。�1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

　�,。�2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品,。

　　5.自2012年2月1日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的,，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　6.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

　　7.對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物,，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)按照3%征收率征收增值稅。

　　8.固定業(yè)務(wù)（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省,、市銷售貨物的,，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的,，亦回原地補(bǔ)開,。

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