[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn),。

　　【“稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)”相關(guān)知識點】

　　1.一般扣除項目

　　2.特殊扣除項目

　　3.禁止扣除項目

　　【重點精講】：稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

　　（二）企業(yè)所得稅的特殊扣除項目

　　1.公益性捐贈的稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　2.租賃費

　�,、僖越�(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照租賃期限均勻扣除,；

　�,、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取用,，分期扣除,。

　　3.匯兌損失

　　匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復(fù)扣除）以及與向所有者進行利潤分配（不符合相關(guān)性）相外,，準(zhǔn)予扣除,。

　　（三）禁止扣除項目

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金,；

　　4.罰金,、罰款（行政性罰款）和被沒收財物的損失；

　　提示：不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）,、罰款和訴訟費,。 解釋：行政性罰款不可稅前扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除,。東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布,。

　　5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出（非公益性的捐贈也不得扣除）；

　　6.贊助支出,；贊助支出,，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,；

　　未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,，是指不符合國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備

　　8.企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的利息，不得扣除,。

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