[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　【“稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)”相關(guān)知識點】

　　1.一般扣除項目

　　2.特殊扣除項目

　　3.禁止扣除項目

　　【重點精講】：稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

　　（二）企業(yè)所得稅的特殊扣除項目

　　1.公益性捐贈的稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2.租賃費(fèi)

　�,、僖越�(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除；

　�,、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取用，分期扣除,。

　　3.匯兌損失

　　匯兌損失,，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復(fù)扣除）以及與向所有者進(jìn)行利潤分配（不符合相關(guān)性）相外，準(zhǔn)予扣除,。

　　（三）禁止扣除項目

　　在計算應(yīng)納稅所得額時,，下列支出不得扣除：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,；

　　2.企業(yè)所得稅稅款,；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金,、罰款（行政性罰款）和被沒收財物的損失,；

　　提示：不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。 解釋：行政性罰款不可稅前扣除,，經(jīng)營性罰款可以扣除,。東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。

　　5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出（非公益性的捐贈也不得扣除）,；

　　6.贊助支出,；贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,；

　　未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備

　　8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的利息,，不得扣除。

　�,。ū疚膬�(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處）

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

　　相關(guān)推薦：

　　名師視頻指導(dǎo)：2015《經(jīng)濟(jì)法》重點考點詳解

　　2015年中級會計職稱考試報考常見問題匯總

　　2015年《經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)重點知識點精講

　　2015中級會計職稱網(wǎng)課招生 網(wǎng)課+面授助學(xué)員輕松過關(guān)