[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講:企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,,本節(jié)內(nèi)容主要介紹稅前扣除項目及標(biāo)準,。
【“稅前扣除項目及標(biāo)準”相關(guān)知識點】
1.一般扣除項目
2.特殊扣除項目
3.禁止扣除項目
【重點精講】:稅前扣除項目及標(biāo)準
(二)企業(yè)所得稅的特殊扣除項目
1.公益性捐贈的稅前扣除
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。
2.租賃費
�,、僖越�(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,,按照租賃期限均勻扣除,;
�,、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取用,,分期扣除,。
3.匯兌損失
匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進行利潤分配(不符合相關(guān)性)相外,,準予扣除,。
(三)禁止扣除項目
在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:
1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,;
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金,;
4.罰金,、罰款(行政性罰款)和被沒收財物的損失;
提示:不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費,。 解釋:行政性罰款不可稅前扣除,經(jīng)營性罰款可以扣除,。東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布,。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出(非公益性的捐贈也不得扣除);
6.贊助支出;贊助支出,,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。
7.未經(jīng)核定的準備金支出;
未經(jīng)核定的準備金支出,,是指不符合國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備
8.企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的利息,不得扣除,。
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