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[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講:企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,,本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理,。
【“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”相關(guān)知識點】
1.企業(yè)資產(chǎn)概述
2.固定資產(chǎn)
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
4.無形資產(chǎn)
5.長期待攤費用
6.投資資產(chǎn)
7.存貨
8.資產(chǎn)損失
【重點精講】:企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理
(一)企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理
企業(yè)資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的,、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。稅法所稱企業(yè)的各項資產(chǎn),,包括固定資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、長期待攤費用,、投資資產(chǎn)、存貨等,。
1.資產(chǎn)的稅務(wù)處理重點,。
2.資產(chǎn)計價原則。
3.資產(chǎn)的凈值,。
4.除另有規(guī)定外,,企業(yè)在重組過程中,應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,,相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ),。
(二)固定資產(chǎn)
1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,,準(zhǔn)予扣除,;但下列情形不得計算折舊扣除:
(1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),;
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
�,。�3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),;
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),;
�,。�5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
�,。�6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn),。
2.計稅基礎(chǔ)
�,。�1)外購的固定資產(chǎn):以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
�,。�2)自行建造的固定資產(chǎn):以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ),。
(3)融資租入的固定資產(chǎn),。
�,、偌s定付款總額
以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。
�,、谖醇s定付款總額
租賃合同未約定付款總額的,,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布,。
�,。�4)盤盈的固定資產(chǎn):以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
�,。�5)通過捐贈,、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn):以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
�,。�6)改建:除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
3.折舊的計算方法:直線法
4.計算折舊的時間
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊,;停止使用的固定資產(chǎn),,應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
5.預(yù)計凈殘值
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值,,固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
6.折舊年限
除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限主要有:
(1)房屋,、建筑物,,為20年;
�,。�2)生產(chǎn)設(shè)備,,為10年;
�,。�3)汽車,,為4年;
�,。�4)電子設(shè)備,,為3年。
(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn),,包括經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等,。
2.計稅基礎(chǔ)
�,。�1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ),;
�,。�2)通過捐贈、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ),。
3.最低折舊年限
�,。�1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),計算折舊的最低年限為10年,;
�,。�2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),計算折舊的最低年限為3年,。
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