2014年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：增值稅的稅收管理（2）

　　[小編“娜寫(xiě)年華”]本篇為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試之《經(jīng)濟(jì)法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)高頻考點(diǎn)精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅的稅收管理。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)法 >> 第六章 增值稅法律制度 >> 第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容 >> 增值稅的稅收管理

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2011年單選,，2013年多選

　　【本節(jié)目錄】

　　1.納稅地點(diǎn)

　　2.納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限

　　3.計(jì)稅貨幣

　　4.關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策的管理

　　【高頻考點(diǎn)】：增值稅的稅收管理

　　（三）計(jì)稅貨幣

　　增值稅銷(xiāo)售額按人民幣計(jì)算,。納稅人以人民市以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算,。在計(jì)稅依據(jù)所用本位幣方面,，我國(guó)稅法規(guī)定以人民幣為本位幣,。納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的， 其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià),。納稅人應(yīng)事先確定采用何種折合率， 確定后1年內(nèi)不得變更,。

　　（四）關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策的管理

　　1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

　　3.納稅人銷(xiāo)售舊貨,，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

　　4.對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款,。

　　5.一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用下列規(guī)定的,，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　（1）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物,，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　�,。�2）一般納稅人銷(xiāo)售貨物,，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅,。

　�,。�3）屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅的。

　　6.自2012年7月1日起,，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,，選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的,，36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

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