2014年《經(jīng)濟法》高頻考點：增值稅的稅收管理（1）

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)高頻考點精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅的稅收管理。

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　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2011年單選,，2013年多選

　　【本節(jié)目錄】

　　1.納稅地點

　　2.納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

　　3.計稅貨幣

　　4.關(guān)于增值稅簡易征收政策的管理

　　【高頻考點】：增值稅的稅收管理

　　增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收,，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征,。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅,，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定,。

　　有關(guān)增值稅的納稅地點,、納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限、技術(shù)貨幣以及關(guān)于增值稅簡易征收政策的管理等的規(guī)定如下：

　　（一）納稅地點

　　1.固定業(yè)戶的納稅地點

　　向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,�,？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

　　2.非固定業(yè)戶的納稅地點

　　3.進口貨物的納稅地點

　　進口貨物應(yīng)納的增值稅,，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅,。

　　（二）納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

　　納稅義務(wù)的發(fā)生時間直接影響納稅義務(wù)的成立和履行,。

　　有關(guān)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間,，具體規(guī)定如下：

　　1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　�,。�1）采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,；

　�,。�2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,；

　�,。�3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

　�,。�4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；

　�,。�5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

　�,。�6）銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

　�,。�7）納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為（委托他人代銷,、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天,。

　�,、僭O(shè)有兩個以上機抝并實行統(tǒng)—核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,；

　�,、趯⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　�,、蹖⒆援a(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　�,、軐⒆援a(chǎn),、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或煮個體工商戶,；

　�,、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者,；

　�,、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,。

　　2.進口貨物的,，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

　　在納稅期限方面,，增值稅的稅款計算期分別為1日、3日,、5日,、10日、15日,、1個月或者1個季度,。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定,；不能按固定斯限納稅的,， 可以按次納稅。

　　以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人,。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅,；以1日、3日,、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

　　納稅人進口貨物,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專甩繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人出口貨物,，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅,。

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