2014年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：增值稅專用發(fā)票

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)高頻考點精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅專用發(fā)票,。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.增值稅專用發(fā)票概述

　　2.增值稅專用發(fā)票的使用

　　3.增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任

　　【高頻考點】：增值稅專用發(fā)票

　　增值稅專用發(fā)票的使用和管理,，直接關(guān)系到整個增值稅制度能否正常有效運作,，關(guān)系到增值稅的優(yōu)點能否實現(xiàn)。

　　（一）增值稅專用發(fā)票概述

　　增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的重要憑證,，而且也是記載銷貨方的銷項稅額和購貨方的進(jìn)項稅額的憑證,。在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額,，又是購貨方的進(jìn)項稅額，是購貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證,。

　　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的,，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　�,。�1）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,；

　　（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,；

　�,。�3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,。

　　小規(guī)模納稅以外的納稅人（即一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減,；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減,。

　　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后,，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓,、開票有誤等情形,，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,，增值稅額不得從銷項稅額中扣減,。

　　（二）增值稅專用發(fā)票的使用

　　一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)”）使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,，基本聯(lián)次為3聯(lián),。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批,。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,；最高開票限額為100萬元的,，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。

　　一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行,。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》,、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

　　專用發(fā)票實行最高開票限額管理,。法律規(guī)定了一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒,、食品,、服裝、鞋帽,、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票,。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票,。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　（三）增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任

　　《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定最高刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發(fā)票,、用于騙取出口退稅,、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造,、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。

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