2014年《經(jīng)濟法》高頻考點：增值稅的稅率（2）

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)高頻考點精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅的稅率,。

　　本篇知識點關(guān)系：經(jīng)濟法 >> 第六章 增值稅法律制度 >> 第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容 >> 增值稅的稅率

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2011年判斷

　　【本節(jié)目錄】

　　1.基本稅率

　　2.低稅率

　　3.零稅率

　　4.征收率

　　【高頻考點】：增值稅的稅率

　　（三）零稅率

　　零稅率，即稅率為零,。僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠,、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物,。國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率,。

　　（四）征收率

　　適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%,。按簡易辦法征收增值稅的納稅人,，增值稅的征收率為2%、3%,、4%或6%,，具體規(guī)定如下：

　　1.納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

　�,。�1） 一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　�,、� 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)）,，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

　　銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅,；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅,；2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅,；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),，按照適用稅率征收增值稅。

　　已使用過的固定資產(chǎn),，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn),。

　　② 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅,。

　　（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外,，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅,。

　　2.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,。

　　舊貨,，是指進入二次流通市場的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇）,，但不包括自己使用過的物品,。

　　3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　（1） 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,。小型水力發(fā)電單位,，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

　�,。�2） 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,。

　�,。�3） 以自己采掘的砂、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦,、石灰（不含粘土實心磚,、瓦）。

　�,。�4） 用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素,、人或動物的血液或組織制成的生物制品,。

　　（5） 自來水,。

　�,。�6） 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,，36個月內(nèi)不得變更,。

　　4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　�,。�1） 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）,；

　　（2） 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品,。

　　5.自2012年2月1日起,，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,，同時不得開具增值稅專用發(fā)票,。

　　【第一頁】 【第二頁】

　　（本文內(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處）

　　相關(guān)推薦：

　　2014年《經(jīng)濟法》各章節(jié)高頻考點匯總

　　2014年中級會計職稱考試準考證打印/領(lǐng)取時間匯總