2014年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：增值稅的應(yīng)納稅額

　　[小編“娜寫(xiě)年華”]本篇為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試之《經(jīng)濟(jì)法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)高頻考點(diǎn)精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅的應(yīng)納稅額,。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)法 >> 第六章 增值稅法律制度 >> 第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容 >> 增值稅的應(yīng)納稅額

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2011年,、2012年多選，2012年,、2013年單選,，2013年簡(jiǎn)答

　　【本節(jié)目錄】

　　1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【高頻考點(diǎn)】：增值稅的應(yīng)納稅額

　　（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算,。

　　計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,，依其銷(xiāo)售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。

　　其計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　或

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額,。

　　準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形,，主要包括以下幾類(lèi)：

　　（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。

　�,。�2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額,。

　　（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)15增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和l3%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其計(jì)算公式為：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

　�,。�4）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其計(jì)算公式為：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

　　稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限

　�,。�1）防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

　�,。�2）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定,。

　　4.按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的計(jì)算

　　（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法,，而是實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷(xiāo)售額和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,，要分離出不含稅銷(xiāo)售額,，其計(jì)算公式為：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)及舊貨以外的物品,，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額+ （1 +3%）

　　應(yīng)納稅額= 銷(xiāo)售額×3%

　　在此,，固定資產(chǎn)是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)；舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē),、舊摩托車(chē)和舊游艇）,，但不包括自己使用過(guò)的物品。

　　（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　進(jìn)口貨物的納稅人,，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率汁算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　1.如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅,，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額

　　2.如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

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