(三) 提供勞務(wù)收入

　　提供勞務(wù)收入,，是指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配,、交通運輸,、倉儲租賃,、金融保險,、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化體育,、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn),、餐飲住宿、中介代理,、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù)、旅游,、娛樂,、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

　　企業(yè)在各個納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度(百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　1. 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,，是指同時滿足下列條件：

　　(1) 收入的金額能夠可靠地計量;

　　(2) 交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;

　　(3) 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算,。

　　2. 企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,，可選用下列方法：

　　(1) 已完工作的測量;

　　(2) 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

　　(3) 發(fā)生成本占總成本的比例。

　　3. 企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額,，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入;同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額,，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本,。

　　(四) 其他收入

　　1. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán),、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入,。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額,。

　　2. 股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入,。股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),。

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為肌瘤方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。

　　3. 利息收入

　　利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入,。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),。

　　4. 租金收入

　　租金收入,，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入,。租金收入,，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,、且租金提前一次性支付的,，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則;出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi),，分期均勻計入相關(guān)年度收入,。出租方如為在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),，也按上述規(guī)定執(zhí)行,。

　　5. 特許權(quán)使用費收入

　　特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入,。特許權(quán)使用費收入,，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　6. 接受捐贈收入

　　接受捐贈收入,，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè),、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn),。接受捐贈收入,，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入,。

　　7. 其他收入

　　其他收入,，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入,、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入,、補貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。

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