【小編"紀(jì)念"】隨著春天的氣溫不斷的回升,，大家學(xué)習(xí)的狀態(tài)也在回升,。小編也在努力的幫助大家學(xué)習(xí),，今天給學(xué)員們準(zhǔn)備的是“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額”,，供學(xué)員參考,。

　　所屬章節(jié)：本知識點(diǎn)屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》第七章企業(yè)所得稅法律制度的第二節(jié)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容

　　本知識點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

　　正文：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,。

　　企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征收收入,、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額,，為虧損。

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，但《實(shí)施條例》和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)財(cái)務(wù),、會計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算,。要正確計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額,，必須首先確定應(yīng)納稅所得額。

　　一,、收入總額

　　(一) 收入總額概述

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額。包括：銷售貨物收入,，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，租金收入,，特許權(quán)使用費(fèi)收入,，接受捐贈收入以及其他收入。

　　1. 企業(yè)取得收入的貨幣形式,，包括現(xiàn)金,、存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準(zhǔn)備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等;

　　2. 企業(yè)取得收入的發(fā)貨幣形式，包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、股權(quán)投資,、存貨,、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,。

　　由于取得收入的貨幣形式的金額是確定的,，而取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí),，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額,。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額,。公允價(jià)值,，是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。

　　(二) 銷售貨物收入

　　銷售貨物收入,，是指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品、原材料,、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　除法律法規(guī)另有規(guī)定外,，企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn),，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　1. 企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　(1) 商品銷售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　　(2) 企業(yè)已對售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制;

　　(3) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

　　(4) 已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。

　　2. 符合上述收入確認(rèn)條件,，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

　　(1) 銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;

　　(2) 銷售商品采用預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;

　　(3) 銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;

　　(4) 銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,。

　　3. 采用售后回購方式銷售商品的,，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,，如以銷售商品方式進(jìn)行融資,，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的,，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用,。

　　4. 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購進(jìn)商品處理,。

　　5. 企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的,，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,。

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