現(xiàn)金流量分析——2025年中級會計財務管理預習階段考點
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【第十章 財務分析與評價】
現(xiàn)金流量分析
星級：★★
難度：易
歷年：客觀題和主觀題
獲取現(xiàn)金能力的分析：反映公司賺錢的能力,。
收益質(zhì)量分析：反映會計收益與公司業(yè)績之間的相關性,。
（一）獲取現(xiàn)金能力的分析
1.營業(yè)現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/營業(yè)收入，反映每1元營業(yè)收入得到的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,，其數(shù)值越大越好,。
2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/普通股股數(shù)，反映企業(yè)最大的分派股利能力,，超過此限度,，可能就要借款分紅,。
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率= 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈/平均總資產(chǎn)，反映企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力,。
【巧記憶】
獲取現(xiàn)金能力的指標名稱中的“現(xiàn)金”作為分子,，均為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。
分母可以根據(jù)指標名稱中的“營業(yè)”“每股”“全部資產(chǎn)”來確定,。分別是營業(yè)收入,、普通股股數(shù)、資產(chǎn)總額等,，分母可以統(tǒng)稱為投入資源,。
獲取現(xiàn)金能力的指標=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/投入資源
（二）收益質(zhì)量分析
1.凈收益營運指數(shù)
指標分析：
（1）非經(jīng)營凈收益不代表正常的收益能力。經(jīng)營凈收益反映了公司的核心能力及正常的收益能力,，具有可持續(xù)性,。
（2）凈收益營運指數(shù)越大，反映經(jīng)營凈收益占的比重越大,，收益質(zhì)量越好,。
2.現(xiàn)金營運指數(shù)
現(xiàn)金營運指數(shù)=（經(jīng)營所得現(xiàn)金-經(jīng)營資產(chǎn)凈增加+無息負債凈增加）/經(jīng)營所得現(xiàn)金
=1-（經(jīng)營資產(chǎn)凈增加-無息負債凈增加）/經(jīng)營所得現(xiàn)金
=1+（無息負債凈增加-經(jīng)營資產(chǎn)凈增加）/經(jīng)營所得現(xiàn)金（補）
經(jīng)營資產(chǎn)凈增加，說明收益質(zhì)量下降,。
無息負債增加,，說明收益質(zhì)量提高。
①現(xiàn)金營運指數(shù)小于1,，說明一部分收益尚未取得現(xiàn)金停留在實物或債權形態(tài),，而實物或債權資產(chǎn)的風險大于現(xiàn)金應收賬款不一定能足額變現(xiàn)，存貨也有貶值的風險,。
②現(xiàn)金營運指數(shù)大于1,，說明收益質(zhì)量較好。
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注：以上內(nèi)容選自劉艷霞老師24年《財務管理》基礎階段課程講義
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