發(fā)行公司債券_2022年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理每日鞏固一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：祝艷2022-08-14 09:40:16

行動(dòng)是成功的階梯,，行動(dòng)越多，登得越高,。與其猜測(cè)中級(jí)會(huì)計(jì)考試難度,，不如立即復(fù)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。今日份中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)來(lái)啦,！快學(xué)起來(lái),！

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【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)行公司債券

(一)債券的種類(lèi)

分類(lèi)標(biāo)志	類(lèi)型	含義
是否記名	記名債券	在公司債券存根簿載明債券持有人的姓名等其他信息
是否記名	無(wú)記名債券	在公司債券存根簿上不記載持有人的姓名
能否轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)	可轉(zhuǎn)換債券	債券持有者可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券
能否轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)	不可轉(zhuǎn)換債券	不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券
有無(wú)特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保	擔(dān)保債券（抵押債券）	以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券,，主要是抵押債券按抵押品不同,，分為不動(dòng)產(chǎn)抵押債券、動(dòng)產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券
有無(wú)特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保	信用債券	僅憑公司自身的信用發(fā)行的、沒(méi)有抵押品作抵押擔(dān)保的債券
按是否公開(kāi)發(fā)行	公開(kāi)發(fā)行	（1）資信狀況符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開(kāi)發(fā)行,，也可以自主選擇僅面向?qū)I(yè)投資者公開(kāi)發(fā)行（2）未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開(kāi)發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向?qū)I(yè)投資者
按是否公開(kāi)發(fā)行	非公開(kāi)發(fā)行	非公開(kāi)發(fā)行的公司債券應(yīng)該向?qū)I(yè)投資者發(fā)行

【提示】專(zhuān)業(yè)投資者是指財(cái)產(chǎn)狀況,、金融資產(chǎn)狀況、投資知識(shí)和經(jīng)營(yíng),、專(zhuān)業(yè)能力等因素達(dá)到證監(jiān)會(huì)規(guī)定的相關(guān)條件的投資者,。

(二)債券的償還

(1)提前償還(提前贖回或收回)

含義	指在債券尚未到期之前就予以?xún)斶€
應(yīng)用條件	只有在公司發(fā)行債券的契約中明確規(guī)定了有關(guān)允許提前償還的條款，公司才可以進(jìn)行此項(xiàng)操作
贖回價(jià)格的特點(diǎn)	提前償還所支付的價(jià)格通常要高于債券的面值,，并隨到期日的臨近而逐漸下降
作用	具有提前償還條款的債券可使公司籌資有較大的彈性
贖回時(shí)機(jī)選擇	①當(dāng)公司資金有結(jié)余時(shí),，可提前贖回債券；②當(dāng)預(yù)測(cè)利率下降時(shí),，也可提前贖回債券,，而后以較低的利率來(lái)發(fā)行新債券

(2)到期償還

【提示】

①分批償還債券因?yàn)楦髋鷤牡狡谌詹煌鼈兏髯缘陌l(fā)行價(jià)格和票面利率也可能不相同,，從而導(dǎo)致發(fā)行費(fèi)較高,；但由于這種債券便于投資人挑選最合適的到期日，因而便于發(fā)行,。

②到期一次償還的債券是最為常見(jiàn)的,。

(三)發(fā)行公司債券籌資的特點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)	一次籌資數(shù)額大
	籌集資金的使用限制條件少
	提高公司的社會(huì)聲譽(yù)
缺點(diǎn)	資本成本較高

【提示】與借款相比的特點(diǎn)。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自閆華紅老師授課講義

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