發(fā)行公司債券_2022年中級會計財務(wù)管理每日鞏固一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：祝艷2022-08-14 09:40:16

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【知識點】發(fā)行公司債券

(一)債券的種類

分類標(biāo)志	類型	含義
是否記名	記名債券	在公司債券存根簿載明債券持有人的姓名等其他信息
是否記名	無記名債券	在公司債券存根簿上不記載持有人的姓名
能否轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)	可轉(zhuǎn)換債券	債券持有者可以在規(guī)定的時間內(nèi)按規(guī)定的價格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券
能否轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)	不可轉(zhuǎn)換債券	不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券
有無特定財產(chǎn)擔(dān)保	擔(dān)保債券（抵押債券）	以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券，主要是抵押債券按抵押品不同,，分為不動產(chǎn)抵押債券,、動產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券
有無特定財產(chǎn)擔(dān)保	信用債券	僅憑公司自身的信用發(fā)行的、沒有抵押品作抵押擔(dān)保的債券
按是否公開發(fā)行	公開發(fā)行	（1）資信狀況符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開發(fā)行,，也可以自主選擇僅面向?qū)I(yè)投資者公開發(fā)行（2）未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向?qū)I(yè)投資者
按是否公開發(fā)行	非公開發(fā)行	非公開發(fā)行的公司債券應(yīng)該向?qū)I(yè)投資者發(fā)行

【提示】專業(yè)投資者是指財產(chǎn)狀況,、金融資產(chǎn)狀況、投資知識和經(jīng)營,、專業(yè)能力等因素達(dá)到證監(jiān)會規(guī)定的相關(guān)條件的投資者,。

(二)債券的償還

(1)提前償還(提前贖回或收回)

含義	指在債券尚未到期之前就予以償還
應(yīng)用條件	只有在公司發(fā)行債券的契約中明確規(guī)定了有關(guān)允許提前償還的條款，公司才可以進(jìn)行此項操作
贖回價格的特點	提前償還所支付的價格通常要高于債券的面值,，并隨到期日的臨近而逐漸下降
作用	具有提前償還條款的債券可使公司籌資有較大的彈性
贖回時機(jī)選擇	①當(dāng)公司資金有結(jié)余時,，可提前贖回債券；②當(dāng)預(yù)測利率下降時,，也可提前贖回債券,，而后以較低的利率來發(fā)行新債券