銀行借款_2022年中級會計財務管理必備知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2022-05-10 14:39:13

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【知識點】銀行借款

【所屬章節(jié)】

第四章籌資管理（上）——第二節(jié)債務籌資

【內(nèi)容導航】

1.銀行借款的種類

2.長期借款的保護性條款

3.銀行借款的籌資特點

中級會計

銀行借款

(一)銀行借款的種類

1.按提供貸款的機構(gòu)分	政策性銀行貸款	政策性銀行貸款是指執(zhí)行國家政策性貸款業(yè)務的銀行（國家開發(fā)銀行,、中國進出口銀行,、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）向企業(yè)發(fā)放的貸款，通常為長期貸款
	商業(yè)銀行貸款	如中國工商銀行,、中國建設(shè)銀行,、中國農(nóng)業(yè)銀行,、中國銀行等,，向企業(yè)提供的貸款，用以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要,，包括短期貸款和長期貸款
	其他金融機構(gòu)貸款	如從信托投資公司取得實物或貨幣形式的信托投資貸款,，從財務公司取得的各種中長期貸款，從保險公司取得的貸款等【備注】其他金融機構(gòu)貸款一般較商業(yè)銀行貸款的期限要長,，要求的利率較高,，對借款企業(yè)的信用要求和擔保的選擇比較嚴格
2.按機構(gòu)對貸款有無擔保要求分	信用貸款	信用貸款是指以借款人的信譽或保證人的信用為依據(jù)而獲得的貸款【備注】企業(yè)取得這種貸款，無須以財產(chǎn)做抵押,。對于這種貸款,，由于風險較高，銀行通常要收取較高的利息
	擔保貸款	保證貸款	第三方作為保證人承諾在借款人不能償還借款時,，按約定承擔一定保證責任或連帶責任而取得的貸款
		抵押貸款	以借款人或第三方的財產(chǎn)作為抵押物而取得的貸款,。抵押是指債務人或第三方并不轉(zhuǎn)移對財產(chǎn)的占有，只將該財產(chǎn)作為對債權(quán)人的擔保（抵押物可以是不動產(chǎn)或動產(chǎn)）
		質(zhì)押貸款	以借款人或第三方的動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利作為質(zhì)押物而取得的貸款,。質(zhì)押是指債務人或第三方將其動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利移交給債權(quán)人占有,。（質(zhì)押品是動產(chǎn)）【備注】質(zhì)押品，可以是匯票、支票,、債券,、存款單、提單等信用憑證,，可以是依法可以轉(zhuǎn)讓的股份,、股票等有價證券，也可以是依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán),、專利權(quán),、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)等

(二)長期借款的保護性條款

1.例行性保護條款

這類條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)合同中都會出現(xiàn)
（1）定期向提供貸款的金融機構(gòu)提交公司財務報表,，以使債權(quán)人隨時掌握公司的財務狀況和經(jīng)營成果

（2）保持存貨儲備量,，不準在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力

（3）及時清償債務,，包括到期清償應繳納稅金和其他債務,，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失

（4）不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔保或抵押

（5）不準貼現(xiàn)應收票據(jù)或出售應收賬款,，以避免或有負債等

2.一般性保護條款

是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款,，這類條款應用于大多數(shù)借款合同。
（1）保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性,。要求企業(yè)需持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動資產(chǎn),，以保持企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力，一般規(guī)定了企業(yè)必須保持的最低營運資金數(shù)額和最低流動比率數(shù)值,。

（2）限制企業(yè)非經(jīng)營性支出,。如限制支付現(xiàn)金股利、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模,，以減少企業(yè)資金的過度外流,。

（3）限制企業(yè)資本支出的規(guī)模?？刂破髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的長期性資產(chǎn)的比例,，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性。

（4）限制公司再舉債規(guī)模,。目的是防止其他債權(quán)人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán),。

（5）限制公司的長期投資。如規(guī)定公司不準投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目,，不能未經(jīng)銀行等債權(quán)人同意而與其他公司合并等,。
【總結(jié)】一般性保護條款——“一保四限”

3.特殊性保護條款

這類條款是針對特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效,。
主要包括：

要求公司的主要領(lǐng)導人購買人身保險

借款的用途不得改變

違約懲罰條款,，等等

(三)銀行借款的籌資特點

特　點		說　明
優(yōu)點	（1）籌資速度快	與發(fā)行債券,、租賃等債權(quán)籌資方式相比，銀行借款的程序相對簡單,，所花時間較短,，公司可以迅速獲得所需資金
	（2）資本成本較低	利用銀行借款籌資，比發(fā)行債券和租賃的利息負擔要低,。而且,，無須支付證券發(fā)行費用、租賃手續(xù)費用等籌資費用
	（3）籌資彈性較大	在借款之前,，公司根據(jù)當時的資本需求與銀行等貸款機構(gòu)直接商定貸款的時間,、數(shù)量和條件。在借款期間,，若公司的財務狀況發(fā)生某些變化,，也可與債權(quán)再協(xié)商，變更借款數(shù)量,、時間和條件,，或提前償還本息。因此,，借款籌資對公司具有較大的靈活性,，特別是短期借款更是如此
缺點	（4）限制條款多	與債券籌資相比較，銀行借款合同對借款用途有明確規(guī)定,，通過借款的保護性條款,，對公司資本支出額度、再籌資,、股利支付等行為有嚴格的約束,，以后公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務政策必將受到一定程序的影響
缺點	（5）籌資數(shù)額有限	銀行借款的數(shù)額往往受到貸款機構(gòu)資本實力的制約，不可能像發(fā)行債券,、股票那樣一次籌集到大筆資金,，無法滿足公司大規(guī)模籌資的需要