定義

銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上根據(jù)銷售計(jì)劃編制的,，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算

內(nèi)容

（1）預(yù)計(jì)銷售收入

（為編制利潤(rùn)表提供資料）

銷量×單價(jià)=銷售收入（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

（2）預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入

（為編制資金預(yù)算提供資料）

現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷收入+當(dāng)期收回的前期賒銷（收付實(shí)現(xiàn)制）

或者=當(dāng)期銷售當(dāng)期收現(xiàn)+前期銷售當(dāng)期收現(xiàn)

=當(dāng)期的銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款

（3）期末應(yīng)收賬款

（為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供資料）

期末應(yīng)收賬款=當(dāng)期銷售期末未收現(xiàn)+前期銷售在本期末未收現(xiàn)

特點(diǎn)

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn),，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)

定義

生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)

特點(diǎn)

只涉及實(shí)物量指標(biāo),，不涉及價(jià)值量指標(biāo)

編制基礎(chǔ)

以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制

基本公式

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨=下期銷售量×一定百分比

預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨（本期銷售量×一定百分比）

要點(diǎn)

生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量,，前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算,、制造費(fèi)用預(yù)算等提供基礎(chǔ),，后者是編制期末存貨預(yù)算的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)

定義

直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購(gòu)金額的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算

編制基礎(chǔ)

直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制,，同時(shí)要考慮原材料存貨水平

計(jì)算公式

（1）生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量

其中：“單位產(chǎn)品材料用量”來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料

（2）預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=（預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+預(yù)計(jì)期末材料存量）-預(yù)計(jì)期初材料存量

其中：預(yù)算年度內(nèi)各期期末存量=下期預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量×一定百分比

預(yù)算年度內(nèi)各期期初存量=上期期末存量=本期生產(chǎn)需用量×一定百分比

（3）預(yù)計(jì)采購(gòu)金額=預(yù)計(jì)采購(gòu)量×單價(jià)

（4）預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=當(dāng)期采購(gòu)當(dāng)期付現(xiàn)+前期采購(gòu)當(dāng)期付現(xiàn)，為資金預(yù)算提供資料

（5）依據(jù)預(yù)計(jì)采購(gòu)金額和付款條件估算預(yù)算期末的應(yīng)付賬款余額，為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供資料

（6）依據(jù)預(yù)算期末材料存量和材料計(jì)劃單價(jià)估算預(yù)算期末的材料存貨余額,，為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供資料

定義

直接人工預(yù)算是一種既要反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平,，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的經(jīng)營(yíng)預(yù)算

編制基礎(chǔ)

生產(chǎn)預(yù)算

內(nèi)容

預(yù)計(jì)產(chǎn)量,、單位產(chǎn)品工時(shí),、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本

【備注】單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料

公式

直接人工現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)×每小時(shí)人工成本

注意

由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付,，所以,，不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加資金預(yù)算的匯總

定義

制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分

編制

基礎(chǔ)

變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制

【注意】固定制造費(fèi)用,，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)

內(nèi)容

（1）變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算=單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本×產(chǎn)量

【備注】如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，變動(dòng)制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用

（2）固定制造費(fèi)用,，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),，與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)

（3）為了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計(jì)算小時(shí)費(fèi)用率

（4）為了便于以后編制資金預(yù)算,，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出,。制造費(fèi)用中的非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)在計(jì)算現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)予以扣除

編制

內(nèi)容

（1）產(chǎn)品的單位成本（還需計(jì)算期初期末存貨成本）

（2）總成本（生產(chǎn)成本、銷貨成本）

數(shù)據(jù)來(lái)源

（1）單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù),，來(lái)自直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算

（2）生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算,，銷售量來(lái)自銷售預(yù)算

（3）生產(chǎn)成本,、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出

目的

為計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表期初期末存貨提供依據(jù),，為利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本提供依據(jù)

銷售費(fèi)用

是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費(fèi)用預(yù)算,。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)

管理費(fèi)用

多屬于固定成本，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整

注意

如果銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用中包含了非付現(xiàn)成本,，在資金預(yù)算確定現(xiàn)金支出時(shí)要剔除