2021年中級會計財務(wù)管理每日攻克一大題：8月18日
蝴蝶首先得忍受與蛹決裂的痛苦,，才能在百花園里得到飛舞的歡樂。為了方便中級會計職稱考生針對性備考,，對主觀題答題思路有一定的了解和練習(xí)，東奧小編為大家整理了《財務(wù)管理》每日攻克一大題內(nèi)容,。
富華集團公司為擴大產(chǎn)品銷售,，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在甲地設(shè)銷售代表處,。根據(jù)公司財務(wù)預(yù)測：由于甲地競爭對手眾多,，2021年將暫時虧損460萬元，2022年甲地將盈利650萬元,，假設(shè)2021年和2022年集團總部盈利分別為800萬元和890萬元,。集團公司高層正在考慮是設(shè)立分公司形式還是子公司形式對集團發(fā)展更有利，假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。
要求：
（1）假設(shè)采取分公司形式設(shè)立銷售代表處，計算富華集團公司2021年和2022年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額,；
（2）假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處,，計算富華集團公司2021年和2022年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額；
（3）根據(jù)上述計算結(jié)果,，從納稅籌劃角度分析確定分支機構(gòu)的最佳設(shè)置方案,。
【正確答案】
（1）假設(shè)采取分公司形式設(shè)立銷售代表處,，則其不具備獨立納稅人條件，企業(yè)所得稅額需要匯總到集團公司總部集中納稅,。
2021年集團公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（800-460）×25%=85（萬元）
2022年集團公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（890+650）×25%=385（萬元）
兩年共計繳納企業(yè)所得稅470萬元,。
（2）假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，子公司具備獨立納稅人條件,，應(yīng)自行申報繳納企業(yè)所得稅,。
則2021年集團公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×25%=200（萬元），子公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為零
2022年集團公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=890×25%=222.5（萬元）,，子公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（650-460）×25%=47.5（萬元）
兩年共計繳納企業(yè)所得稅=200+222.5+47.5=470（萬元）,。
（3）雖然無論采取何種分支機構(gòu)設(shè)置方式，兩年繳納的企業(yè)所得稅總額均為470萬元,，但是采取分公司形式時,，第一年納稅85萬元，第二年納稅385萬元,，與采取子公司形式下第一年納稅200萬元,，第二年納稅270萬元相比，從考慮貨幣時間價值的角度來看,，采取設(shè)立分公司形式對富華集團公司更有利,。
——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自田明老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號