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項(xiàng)目現(xiàn)金流量_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理每日攻克一考點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:cyw2021-08-18 10:45:35

成長(zhǎng)就是踉踉蹌蹌的受傷,,跌跌撞撞的堅(jiān)強(qiáng)。現(xiàn)在中級(jí)會(huì)計(jì)正處于備考的沖刺階段,,小編為大家整理了相關(guān)的核心考點(diǎn),快來(lái)看看吧,!

項(xiàng)目現(xiàn)金流量_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理每日攻克一考點(diǎn)

項(xiàng)目現(xiàn)金流量是指由一項(xiàng)長(zhǎng)期投資方案所引起的在未來(lái)一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支,。其中,,現(xiàn)金收入稱為現(xiàn)金流入量,現(xiàn)金支出稱為現(xiàn)金流出量,,現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相抵后的余額,,稱為現(xiàn)金凈流量(簡(jiǎn)稱NCF)。

現(xiàn)金流量既包括貨幣資金,,也包括非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)的變現(xiàn)價(jià)值(即機(jī)會(huì)成本),。

投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來(lái)看,,大致可以分為3個(gè)階段:投資期、營(yíng)業(yè)期,、終結(jié)期,,項(xiàng)目的現(xiàn)金流量也可歸屬于各個(gè)階段之中。

(一)投資期

投資階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出量,,即在該投資項(xiàng)目上的原始投資,,包括在長(zhǎng)期資產(chǎn)上的投資和墊支的營(yíng)運(yùn)資金,。

1.長(zhǎng)期資產(chǎn)投資

長(zhǎng)期資產(chǎn)投資包括在固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)上的購(gòu)入、建造,、運(yùn)輸,、安裝、試運(yùn)行等方面所需的現(xiàn)金支出,,如購(gòu)置成本,、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等,。

2.墊支的營(yíng)運(yùn)資金

營(yíng)運(yùn)資金墊支是指投資項(xiàng)目形成了生產(chǎn)能力,,需要在流動(dòng)資產(chǎn)上追加的投資。包括對(duì)原材料,、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品等流動(dòng)資產(chǎn)上的投資,。同時(shí),項(xiàng)目投資后,,應(yīng)付賬款等經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債也隨之增加,,自動(dòng)補(bǔ)充了一部分日常營(yíng)運(yùn)資金的需要。因此,,為該投資項(xiàng)目墊支的營(yíng)運(yùn)資金是指投資項(xiàng)目引起的增量營(yíng)運(yùn)資金,。

(二)營(yíng)業(yè)期

營(yíng)業(yè)階段是指投資項(xiàng)目完工投產(chǎn)后的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段,該階段既有現(xiàn)金流入量,,也有現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流入量主要是營(yíng)運(yùn)各年的營(yíng)業(yè)收入,,現(xiàn)金流出量主要是營(yíng)運(yùn)各年的付現(xiàn)營(yíng)運(yùn)成本,。

如果考慮所得稅,營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量可按下列公式進(jìn)行測(cè)算:

1.直接法

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

2.間接法

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本

3.分算法

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

【相關(guān)鏈接】如果為固定資產(chǎn)購(gòu)建有專門借款利息,,則項(xiàng)目完工投產(chǎn)后(即正常經(jīng)營(yíng)階段)的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。但該項(xiàng)利息屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量,不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)階段的現(xiàn)金流量,,即屬于無(wú)關(guān)現(xiàn)金流量,,既不作為現(xiàn)金流出量,也不考慮抵減所得稅,。

(三)終結(jié)期

終結(jié)階段的現(xiàn)金流量除了正常的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量外,,往往還要考慮特殊的現(xiàn)金流入量,包括固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入,、固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益的所得稅影響和墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回,。

1.固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入

固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入,是指固定資產(chǎn)出售或報(bào)廢時(shí)的出售價(jià)款或殘值收入扣除清理費(fèi)用后的凈額,。

2.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響

固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響=(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)×所得稅稅率

如果(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)>0,,則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈損失,可以抵稅,,減少現(xiàn)金流出,,增加現(xiàn)金凈流量。

如果(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)<0,,則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈收益,,應(yīng)該納稅,增加現(xiàn)金流出,,減少現(xiàn)金凈流量,。

3.墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回

伴隨著項(xiàng)目使用壽命的結(jié)束,項(xiàng)目開始時(shí)墊支的營(yíng)運(yùn)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)得到回收,。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)知識(shí)點(diǎn)選自田明老師授課講義

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