【小編"紀(jì)念"】2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱新考季已經(jīng)開始,，小編這里也為大家準(zhǔn)備了中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》各章節(jié)知識(shí)點(diǎn),，希望能幫助考生學(xué)習(xí)，這里也預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快,，輕松過關(guān)!

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》第五章營(yíng)運(yùn)資金管理的第三節(jié)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：為了確保企業(yè)能一致性地運(yùn)用信用和保證公平性,，企業(yè)額必須保持恰當(dāng)?shù)男庞谜�策，必須明確地規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件,、信用期間和折扣條件

　　正文：信用政策

　　為了確保企業(yè)能一致性地運(yùn)用信用和保證公平性，企業(yè)額必須保持恰當(dāng)?shù)男庞谜���,，必須明確地規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件、信用期間和折扣條件,。

　　(一) 信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)代表企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額,。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額,，因此會(huì)限制企業(yè)的銷售機(jī)會(huì);如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松,，可能會(huì)對(duì)不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷，因此會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用,。

　　1. 信息來源

　　當(dāng)企業(yè)俄建立分析信用請(qǐng)求的方法時(shí),，必須考慮信息的類型,、數(shù)量和成本。信息既可以從企業(yè)內(nèi)部收集,，也可以從企業(yè)外部收集,。無論信用信息從哪兒收集，都必須將成本與預(yù)期的收益進(jìn)行對(duì)比,。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的最重要的信用信息來源是信用申請(qǐng)人執(zhí)行信用申請(qǐng)(協(xié)議)的情況和企業(yè)自己保存的有關(guān)信用申請(qǐng)人還款歷史的記錄,。

　　企業(yè)可以使用各種外部信息來源來幫助其確定申請(qǐng)人的信譽(yù)。申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表是該種信息主要來源之一,。無論是經(jīng)過審計(jì)的還是沒有經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,，因?yàn)榭梢詫⑦@些財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)比率與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行對(duì)比，因此它們都提供了有關(guān)信用申請(qǐng)人的重要信息,。

　　獲得申請(qǐng)人付款狀況的第二個(gè)信息來源是一些商業(yè)參考資料或申請(qǐng)人過去獲得賒銷的供貨商,。另外,，銀行或其他貸款機(jī)構(gòu)(如商業(yè)貸款機(jī)構(gòu)或租賃公司)可以提供申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況和可使用信息額度方面的標(biāo)準(zhǔn)化信息,，最后，一些地方性和全國性的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)收集,、評(píng)價(jià)和報(bào)告有關(guān)申請(qǐng)人信用狀況的歷史信息,。這些信用報(bào)告包括諸如以下內(nèi)容的信息：還款歷史、財(cái)務(wù)信息,、最高信用額度,、可獲得的最長(zhǎng)信用期限和所有未了結(jié)的債務(wù)訴訟。由于還款狀況的信息是以自愿為基礎(chǔ)提供給評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的,，因此評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)所使用的樣本量可能較小并且(或)不能準(zhǔn)確反映企業(yè)還款歷史的整體狀況,。

　　2. 5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)

　　信用評(píng)價(jià)取決于可以獲得的信息類型、信用評(píng)價(jià)的成本與收益,。傳統(tǒng)的信用評(píng)價(jià)主要考慮以下五個(gè)因素,。

　　(1) 品質(zhì)(Character)：是指?jìng)�(gè)人申請(qǐng)人或企業(yè)申請(qǐng)人管理者的誠實(shí)和正直表現(xiàn)。品質(zhì)反映了個(gè)人或企業(yè)在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望,。

　　(2) 能力(Capacity)：能力反映的是企業(yè)或個(gè)人在其債務(wù)到期時(shí)可以用于償債的當(dāng)前和未來的財(cái)務(wù)資源,。可以使用流動(dòng)比率和現(xiàn)金流預(yù)測(cè)等方法評(píng)價(jià)申請(qǐng)人的還款能力,。

　　(3) 資本(Capital)：資本是指如果企業(yè)或個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債,，他們?cè)诙唐诤烷L(zhǎng)期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源。

　　(4) 抵押(Collateral)：抵押是指當(dāng)企業(yè)或個(gè)人不能滿足還款條款時(shí),，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物,。

　　(5) 條件(Condition)：條件是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)申請(qǐng)人的這些條件進(jìn)行評(píng)價(jià)以決定是否給其提供信用,。

　　3. 信用的定量分析

　　進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始,。通常使用比率分析法評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況,。常用的指標(biāo)有：流動(dòng)性和營(yíng)運(yùn)資本比率(如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金對(duì)負(fù)債總額比率),、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù),、長(zhǎng)期債務(wù)對(duì)資本比率、帶息債務(wù)對(duì)資產(chǎn)總額比率,，以及負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報(bào)率,、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率)。

　　將這些指標(biāo)和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其他協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較可以洞察申請(qǐng)人的信用狀況,。定量信用評(píng)價(jià)法常被像百貨店這樣的大型零售信用提供商使用,。信用評(píng)分包括以下四個(gè)步驟：

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