當(dāng)前位置：東奧會計在線 > 中級經(jīng)濟師 > 財政稅收 > 正文

政府預(yù)算模式_25年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟凡瑩2025-03-28 10:37:55

北京

輔導(dǎo)課程

站在懸崖邊時,，別只看到深淵-你背后還有整片山川,。2025年中級經(jīng)濟師的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，部分考生已經(jīng)著手準(zhǔn)備,，下面依據(jù)24年的考點為同學(xué)們總結(jié)了2025年中級經(jīng)濟師財政稅收的預(yù)習(xí)知識點（25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整），建議同學(xué)們收藏并跟學(xué),。

政府預(yù)算模式_25年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點搶學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

政府預(yù)算模式

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第四章　政府預(yù)算理論與管理制度

【知識點】

政府預(yù)算模式

政府預(yù)算模式是指根據(jù)預(yù)算理論和政策,，對預(yù)算年度資金總需求和總供給的可能性進行預(yù)測，在此基礎(chǔ)上確定當(dāng)年的預(yù)算資金總量,，并按某種規(guī)則,，將資金有效地分配并最終落實到各個部門和單位，以及政府的各項事業(yè)上,。

政府預(yù)算模式用于解決政府機構(gòu)如何分配和管理公共資金,，并將它有效轉(zhuǎn)化為公共物品和公共服務(wù)，以完成公眾委托的事項等問題,。

(一)主要預(yù)算模式

1.按政府預(yù)算編制的結(jié)構(gòu)劃分

分類	含義	特點
單式預(yù)算	將政府全部財政收入和支出匯集編入一個總預(yù)算之內(nèi),，形成收支項目安排對照表，不區(qū)分各項收支性質(zhì)的預(yù)算組織形式	優(yōu)點：有利于反映預(yù)算的整體性,、統(tǒng)一性,，明確體現(xiàn)政府財政收支規(guī)模和基本結(jié)構(gòu)，便于立法機構(gòu)審議和公眾監(jiān)督缺點：不能反映各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì),，不利于監(jiān)督和管理,，不利于體現(xiàn)政府在不同領(lǐng)域活動的性質(zhì)、特點
復(fù)式預(yù)算	把預(yù)算年度內(nèi)的全部財政收支按收入來源和支出性質(zhì),，分別編成兩個或兩個以上的預(yù)算,，從而形成兩個或兩個以上的收支對照表【提示】最早實行復(fù)式預(yù)算的國家是丹麥和瑞典	——

【提示】復(fù)式預(yù)算的典型形式是雙重預(yù)算，即經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算,。

雙重預(yù)算	經(jīng)常預(yù)算	資本預(yù)算
含義	政府以管理者身份取得的一般收入和用于維持政府活動的經(jīng)常費用,，保障國家安全與穩(wěn)定，發(fā)展教育,、科學(xué),、衛(wèi)生等各項事業(yè)的支出	國家以資產(chǎn)所有者身份取得的收入，以及國家特定用于投資方面的某些收入和直接用于國家投資方面的支出
預(yù)算收入	以稅收為主要來源	國有資產(chǎn)經(jīng)營收益,、國有資產(chǎn)處置收入,、債務(wù)收入、經(jīng)常預(yù)算結(jié)余轉(zhuǎn)入等
預(yù)算支出	用于國家政權(quán)建設(shè)的政府日常行政經(jīng)費支出,，教育,、科學(xué)、衛(wèi)生,、文化等各項事業(yè)費和社會保障支出	政府的各項資本性支出,，如政府對國有企業(yè)的投資、對公共工程項目的投資、戰(zhàn)略物資儲備,、政府貸款以及償還公債等
提示	一般情況下,，經(jīng)常預(yù)算應(yīng)保持收支平衡并略有結(jié)余，結(jié)余額轉(zhuǎn)入資本預(yù)算的收入項目	資本支出可形成一定量的資本,，在較長時間內(nèi)為社會提供公共服務(wù)

2. 按政府預(yù)算編制的方法劃分

分類	含義	特點
基數(shù)預(yù)算	以上年度或基期的收支為基數(shù),，綜合考慮預(yù)算年度國家政策變化、財力增加額及支出實際需要量等因素,，確定一個增減調(diào)整比例,，測算預(yù)算年度有關(guān)收支指標(biāo)，并據(jù)以編制預(yù)算預(yù)算年度某項收支數(shù)額=上年度或基期該項收支的基數(shù)×（1±變化率%）	優(yōu)點：簡便易行,，在數(shù)據(jù)資料有限,、工作人員知識水平較低,、預(yù)算管理的科學(xué)性和規(guī)范性要求不高的條件下,，可滿足財政決策和預(yù)算編制的需要
基數(shù)預(yù)算		缺點： ①收支基數(shù)的科學(xué)性、合理性難以界定 ②在預(yù)算編制中,，年度國家政策變化,、財力增加額及支出實際需要量等因素的分析,，以及增減變化率的確定，主要依靠預(yù)算編制人員的主觀判斷,，主觀隨意性較大,，缺乏準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)
零基預(yù)算	根據(jù)當(dāng)年政府預(yù)算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定,，不考慮該指標(biāo)以前年度收支的狀況或基數(shù)	優(yōu)點：不受以往年度收支的約束,，預(yù)算編制有較大回旋余地，可突出當(dāng)年政府經(jīng)濟社會政策重點,，充分發(fā)揮預(yù)算政策調(diào)控功能,，防止出現(xiàn)預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化和財政拖累
零基預(yù)算		缺點： ①不是所有的預(yù)算收支項目都能采用零基預(yù)算，有些收支在一定時期內(nèi)具有剛性,，如公債還本付息支出,、公務(wù)員的工資福利支出等 ②每年對所有的收支都進行審核，是一項需要消耗大量人力,、物力和財力的工作,，難免造成浪費

3. 按政府預(yù)算編制的政策導(dǎo)向劃分

分類	含義	特點
投入預(yù)算	在編制、執(zhí)行傳統(tǒng)的線性預(yù)算時主要強調(diào)嚴(yán)格遵守預(yù)算控制規(guī)則,，限制甚至禁止資金在不同預(yù)算項目之間轉(zhuǎn)移,，只反映投入項目的用途和支出金額，不考慮支出的經(jīng)濟效果投入預(yù)算的政策重點在于如何控制資源的投入和使用	優(yōu)點：有利于預(yù)算管理的規(guī)范化,、制度化,，便于立法機關(guān)審議缺點：不重視產(chǎn)出,，不能有效控制行政機構(gòu)和人員膨脹，預(yù)算支出效率低下
績效預(yù)算	提交所需資金的使用目的和目標(biāo),，提議用來實現(xiàn)這些目標(biāo)的項目成本、測量每個項目成績和已完成工作情況的定量數(shù)據(jù)	強調(diào)預(yù)算投入與產(chǎn)出及結(jié)果的關(guān)系,，其宗旨在于有效降低政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的成本,，提高財政支出的效率和效益，從而約束政府支出的擴張,，又被稱為結(jié)果導(dǎo)向預(yù)算

4. 按政府預(yù)算編制的時間跨度劃分

分類	含義
年度預(yù)算	經(jīng)法定程序認(rèn)可而具有法律效力的預(yù)算計劃組織收支實際經(jīng)歷的時間為一年分為歷年制和跨歷年制
多年預(yù)算	建立宏觀經(jīng)濟預(yù)測的基礎(chǔ)上的多年期滾動的預(yù)算計劃,，通常為3-5年的滾動、對年度預(yù)算具有約束力的預(yù)算規(guī)劃

(二)我國全口徑預(yù)算體系構(gòu)成

全口徑預(yù)算管理改革的目標(biāo),，是通過預(yù)算制度的改革,，將全部政府收支納入預(yù)算體系之中。建立由政府一般公共預(yù)算,、政府性基金預(yù)算,、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算等構(gòu)成的全口徑預(yù)算體系,，并在這一預(yù)算體系內(nèi)的各項預(yù)算之間建立起規(guī)范,、明確、透明的銜接機制,。

1.一般公共預(yù)算

含義	是對以稅收為主體的財政收入,，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟社會發(fā)展,、維護國家安全,、維持國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算
預(yù)算收入	各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入,、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入,、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入
預(yù)算支出	按功能分類：一般公共服務(wù)支出，外交,、公共安全,、國防支出，農(nóng)業(yè),、環(huán)境保護支出,，教育、科技,、文化,、衛(wèi)生、體育支出,，社會保障及就業(yè)支出和其他支出
預(yù)算支出	按經(jīng)濟性質(zhì)分類：工資福利支出,、商品和服務(wù)支出,、資本性支出和其他支出

【提示】一般公共預(yù)算的支出重點主要集中于政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展,、公共投資及分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域,。

政權(quán)建設(shè)	保證國家機構(gòu)，如立法,、司法,、行政、國防,、外交等執(zhí)行社會管理職能部門,，所需資金支出
事業(yè)發(fā)展	保證科學(xué)、文化,、教育,、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展中必須由財政提供資金的部分所需要的支出
公共投資	滿足大型公共工程設(shè)施,、公益性基礎(chǔ)設(shè)施等非營利性工程項目的支出,，如郵政、能源,、交通,、水利、氣象,、環(huán)保,、農(nóng)業(yè)等方面
分配調(diào)節(jié)	與收入分配調(diào)節(jié)有關(guān)的財政轉(zhuǎn)移支付，包括兩個基本層次： ①公共財政體系內(nèi)各級政府間的轉(zhuǎn)移支付 ②公共預(yù)算對企業(yè)和居民的轉(zhuǎn)移支付

2.政府性基金預(yù)算

含義	對依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對象征收,、收取或者以其他方式籌集的資金，專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算
特征	（1）政府性基金預(yù)算的收入只能是依照法律,、行政法規(guī)規(guī)定組織,。納入政府性基金預(yù)算管理的政府性基金，必須由全國人大及其常委會頒布法律或國務(wù)院頒布行政法規(guī)才能設(shè)立,，不能依據(jù)地方性法規(guī),、地方政府規(guī)章或者部門規(guī)章等規(guī)范性文件設(shè)立（2）政府性基金預(yù)算的收入來源包括向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集,。如國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金是從電影票房收入中收取的,，屬于向特定對象征收或者收取的政府性基金；彩票公益金屬于其他方式籌集資金（3）政府性基金預(yù)算支出必須專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展（?？顚Ｓ茫?/span> （4）政府性基金一般應(yīng)有一定的存續(xù)期限,。根據(jù)基金性質(zhì)的不同應(yīng)當(dāng)設(shè)定或明確一定的期限，通常不能無限期地存在
預(yù)算收入	農(nóng)網(wǎng)還貸資金,、鐵路建設(shè)基金,、民航發(fā)展基金,、旅游發(fā)展基金、國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金,、國有土地使用權(quán)出讓金,、國家重大水利工程建設(shè)基金、彩票公益金,、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費,、車輛通行費、污水處理費等
預(yù)算支出	政府性基金支出內(nèi)容與收入相對應(yīng),，按照支出功能主要用于科學(xué)技術(shù)、文化旅游體育與傳媒,、社會保障與就業(yè),、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū),、農(nóng)林水,、交通運輸、資源勘探信息,、金融等方面

3.國有資本經(jīng)營預(yù)算

內(nèi)涵	國有資本經(jīng)營預(yù)算是國家以所有者身份依法取得國有資本收益并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預(yù)算
完善國有資本經(jīng)營預(yù)算的總體要求	（1）堅持黨的領(lǐng)導(dǎo),。堅決落實黨中央決策部署，強化國有資本經(jīng)營預(yù)算對落實黨和國家重大政策的保障能力（2）推動全面覆蓋,。有序擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算實施范圍,，逐步實現(xiàn)國有企業(yè)應(yīng)納盡納（3）支持企業(yè)發(fā)展。強化支持國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的資本金注入,，推動解決國有企業(yè)發(fā)展中的體制機制性問題,，促進更好地發(fā)揮國有經(jīng)濟戰(zhàn)略支撐作用（4）體現(xiàn)全民共享。兼顧企業(yè)發(fā)展和收益分配,，分類分檔確定國有資本收益上繳比例,，按規(guī)定安排部分資金調(diào)入一般公共預(yù)算，統(tǒng)籌用于保障和改善民生（5）優(yōu)化布局結(jié)構(gòu),。推動國有資本向關(guān)系國家安全,、國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，向關(guān)系國計民生的公共服務(wù),、應(yīng)急能力,、公益性領(lǐng)域等集中，向前瞻性,、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集中,，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展（6）提升預(yù)算績效。將國有資本經(jīng)營預(yù)算支出納入績效管理,，推動預(yù)算與績效深度融合,，全面提升資金效能
預(yù)算收入	國有獨資企業(yè)和國有獨資公司按規(guī)定上繳國家的利潤,；國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）獲得的股利,、股息,；企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（含國有股份）轉(zhuǎn)讓收入；國有獨資企業(yè)清算收入（扣除清算費用）,，以及國有控股,、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費用）；其他收入
預(yù)算支出	（1）補充公共財政,，即調(diào)入一般公共預(yù)算和補充全國社會保障基金（2）費用性支出,，即解決國有企業(yè)歷史遺留問題及相關(guān)改革成本支出（3）資本性支出，即國有企業(yè)資本金注入（4）其他支出,，包括國有企業(yè)政策性補貼等

【提示】國有資本經(jīng)營預(yù)算與一般公共預(yù)算的區(qū)別

區(qū)別	一般公共預(yù)算	國有資本經(jīng)營預(yù)算
分配主體	作為社會管理者的政府	作為生產(chǎn)資料所有者代表的政府
分配目的	滿足社會公共需要	國有資產(chǎn)的宏觀經(jīng)營并取得宏觀經(jīng)濟效益
分配手段	憑借政治權(quán)力進行分配,，具有強制性和無償性	以資產(chǎn)所有權(quán)為分配依據(jù)
分配形式	以稅收為主要收入，并安排各項具有社會公共需要性質(zhì)的支出	收支內(nèi)容基本上是圍繞著對經(jīng)營性國有資產(chǎn)進行價值管理和分配形成
性質(zhì)	供給型預(yù)算	經(jīng)營型預(yù)算
收支規(guī)模	收支規(guī)模大	收支規(guī)模小【提示】我國目前國有資本經(jīng)營預(yù)算的范圍：自然壟斷行業(yè)和一般競爭性領(lǐng)域的經(jīng)營性企業(yè)的國有資產(chǎn)

國有資本經(jīng)營預(yù)算保持完整獨立,，并與一般公共預(yù)算相銜接,，應(yīng)當(dāng)按照收支平衡的原則編制，按照當(dāng)年取得的國有資本收益確定支出規(guī)模,，以收定支,，不列赤字。

4.社會保險基金預(yù)算

社會保險基金預(yù)算是對社會保險繳款,、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金,，專項用于社會保險的收支預(yù)算。

(1)編制社會保障預(yù)算的國際模式

①基金預(yù)算,。

含義	社會保障事業(yè)的財務(wù)狀況以基金的形式來反映,，不包括在政府公共預(yù)算之內(nèi)
預(yù)算收入	社會保障稅、捐款和聯(lián)邦基金的撥款
預(yù)算支出	絕大部分用于福利,，小部分用于管理費
代表國家	美國,、新加坡
優(yōu)點	獨立于政府預(yù)算之外，接受社會公眾的監(jiān)督,，運營依法進行,，透明度高，政府參與的程度小,，有利于財政運行
缺點	政府有可能失去對社會保障事業(yè)的控制,，使其成為獨立性很強的單純的社會福利事業(yè)

②政府公共預(yù)算。

含義	將社會保障資金全部納入政府公共預(yù)算內(nèi),，同政府其他收支混為一體,，國家全面承擔(dān)起社會保障事業(yè)的財政責(zé)任
代表國家	英國、瑞典
優(yōu)點	可以切實保障每一位公民的基本生活,，體現(xiàn)了較高的福利水平,；社會保障支出體現(xiàn)了政府的政策,，政府能夠控制社會保障事業(yè)的進程，直接參與其具體的管理工作
缺點	政府參與過多,，在“福利支出剛性”的影響下,，易于給財政造成較大的負(fù)擔(dān)

③政府公共預(yù)算下的二級預(yù)算(半獨立性質(zhì)預(yù)算)。

含義	在編制政府公共預(yù)算時,，將社會保障資金收支單獨劃出來,，編制一個子預(yù)算
優(yōu)點	較政府公共預(yù)算模式有了一定的獨立性，能夠相對完整地反映社會保障資金收支情況
缺點	沒有完全獨立,，造成社會保障預(yù)算管理權(quán)限不明,，未根本觸動原有社會保障基金管理體制的弊端，容易使社會保障預(yù)算的編制流于形式

④一攬子社會保障預(yù)算,。

含義	將政府一般性稅收收入安排的社會保障性支出,、各項社會保障基金收支、社會籌集的其他社會保障資金預(yù)算,、社會保障事業(yè)單位的收入等作為一個有機的整體，編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子的社會保障資金預(yù)算
優(yōu)點	能夠全面反映社會保障資金收支情況和資金規(guī)模,，以及結(jié)余投資和調(diào)劑基金的使用情況,，體現(xiàn)了國家整體的社會保障水平，可以對社會保障的資金需求做出全面,、統(tǒng)一的安排,，有利于社會保障事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于減輕財政負(fù)擔(dān)
缺點	涉及部門利益的重新調(diào)整,，實施難度很大,；具體編制方法比較復(fù)雜

(2)我國的社會保險基金預(yù)算

性質(zhì)	社會保險基金屬于社會共濟性質(zhì)，由政府受托管理,，并由政府給予制度性補貼,，各項待遇標(biāo)準(zhǔn)由政府制定，應(yīng)當(dāng)納入政府預(yù)算體系我國目前編制的社會保險基金預(yù)算屬于一種窄口徑（即不包括社會福利與社會救濟）的社會保障預(yù)算,，待條件成熟再向社會保障預(yù)算過渡
預(yù)算收入	社會保險繳款,、一般公共預(yù)算安排資金以及其他方式籌集的資金具體包括：各項社會保險費收入、利息收入,、投資收益,、一般公共預(yù)算補助收入、集體補助收入,、轉(zhuǎn)移收入,、上級補助收入、下級上解收入和其他收入
預(yù)算支出	專項用于社會保險的支出,，?？顚Ｓ?，不得用作其他用途具體包括：各項社會保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出,、補助下級支出,、上解上級支出和其他支出

5.各預(yù)算之間的相互關(guān)系

一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算,、國有資本經(jīng)營預(yù)算,、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨立;政府性基金預(yù)算,、國有資本經(jīng)營預(yù)算,、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接。既反映在公共財政下一般公共預(yù)算的主體地位,，又要求在預(yù)算報告體系內(nèi)的各項預(yù)算之間,，建立起規(guī)范、明確,、透明的資金界限及往來渠道,。

政府性基金預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌	政府性基金預(yù)算中用于提供基本公共服務(wù)以及主要用于人員和機構(gòu)運轉(zhuǎn)等方面的項目收支轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算
國有資本經(jīng)營預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌	國有資本屬全民所有，為體現(xiàn)國有資本經(jīng)營收益更多由全民共享的要求,，除用于解決國有企業(yè)歷史遺留問題及相關(guān)改革成本支出,、對國有企業(yè)的資本金注入及國有企業(yè)政策性補貼等方面外，應(yīng)合理調(diào)入一般公共預(yù)算,，用于保障和改善民生
一般公共預(yù)算各項資金的統(tǒng)籌使用	結(jié)合稅費制度改革,，完善相關(guān)法律法規(guī)，逐步取消城市維護建設(shè)稅,、排污費,、探礦權(quán)和采礦權(quán)價款、礦產(chǎn)資源補償費等?？顚Ｓ玫囊?guī)定,，統(tǒng)籌安排這些領(lǐng)域的經(jīng)費
與社會保險基金預(yù)算的統(tǒng)籌關(guān)系	一般公共預(yù)算可以根據(jù)需要和財力適當(dāng)安排資金補充社會保險基金預(yù)算【提示】社會保險基金預(yù)算，屬于“只進不出”,，社會保險基金預(yù)算的資金不能用于平衡其他三項預(yù)算