對于注冊會計師稅法這門文理通吃的學科，考生們少不了在習題練習上多花費功夫！而由于稅法知識點細碎，在基礎(chǔ)知識點學習時,，通過簡單的習題練習,，不僅能加速對知識點的理解和吸收,，還能積累答題經(jīng)驗,，一舉兩得,！下文整理了稅法第三章的隨章演練習題,，一起來看,！

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消費稅納稅義務(wù)人與稅目、稅率

 【單選】下列各項中,，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（　?。?/p>

A,、生產(chǎn)銷售鉑金首飾的首飾加工廠

B,、零售卷煙的超市

C、生產(chǎn)銷售酒精的工業(yè)企業(yè)

D,、零售價值300萬元跑車的4S店

【正確答案】D

【答案解析】

選項A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅,，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收消費稅,；選項B：卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅,，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅,，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項C：酒精不屬于消費稅的征稅范圍,；選項D：自2016年12月1日起,，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車（不含稅零售價在130萬元及以上）在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅,。將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人,。

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【多選】下列各項中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的有（　?。?。

A,、零售高檔手表的商場

B,、零售黃金手鐲的商場

C、委托加工廠加工木制一次性筷子的生活用品批發(fā)廠

D,、生產(chǎn)實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

選項A：高檔手表在生產(chǎn)銷售,、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅,。

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消費稅計稅依據(jù)

【單選】甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價格為每標準條28元（不含增值稅,，下同），稅務(wù)機關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條100元,，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為20%,。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱、乙類卷煙消費稅稅率為36%加150元/標準箱,。該企業(yè)當期出廠銷售Y牌卷煙300標準箱,，則該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅為（　　）元,。

A,、3405000

B、3360000

C,、3321000

D,、1800000

【正確答案】A

【答案解析】

Y牌卷煙計稅價格=100×（1-20%）=80（元/標準條）＞28元/標準條，按計稅價格確定適用稅率并計稅,，Y牌卷煙屬于甲類卷煙,。

該企業(yè)當期應(yīng)納消費稅=300×150+80×300箱×250條/箱×56%=45000+3360000=3405000（元）。

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【多選】根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定,，下列說法符合銷售數(shù)量規(guī)定的有（　?。?。

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的,，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

B,、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

C,、委托加工應(yīng)稅消費品的,，為納稅人收回后對外銷售的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D、進口應(yīng)稅消費品的,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

【正確答案】B,D

【答案解析】

選項A：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的,，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。選項C：委托加工應(yīng)稅消費品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量,。

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消費稅應(yīng)納稅額的計算

【單選】某酒廠2025年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，無償贈送客戶品嘗0.2噸,，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%,，糧食白酒定額稅率為0.5元/500克,，比例稅率為20%。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為（　?。┰?。

A、1975

B,、2125

C,、2175

D、2245

【正確答案】C

【答案解析】

由于無償贈送客戶的糧食白酒,，無同類應(yīng)稅消費品的銷售價格,，所以需要按組成計稅價格計算應(yīng)繳納的消費稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200（元）,，從價稅額=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元）,，應(yīng)納消費稅=200+1975=2175（元）。

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【單選】某卷煙廠2025年3月從甲煙絲廠購進其自制煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款50萬元；當月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）,，剩余40%以15萬元銷售給客戶企業(yè),；本月銷售A牌卷煙80標準箱，取得不含稅銷售額400萬元,。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱,、煙絲消費稅稅率為30%,。當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額（　　）萬元,。

A,、210.20

B、216.20

C,、224

D,、214.7

【正確答案】B

【答案解析】

卷煙的消費稅實行復(fù)合計征，領(lǐng)用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,，已納消費稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除,。當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（萬元）。

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【多選】下列各項中,，符合委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅規(guī)定的有（　?。?/p>

A,、受托方（除個人外）應(yīng)在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款

B,、受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費品未銷售時不繳納消費稅

C,、受托方已代收代繳消費稅的,，委托方將收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方的計稅價格銷售的,，不再繳納消費稅

D,、委托加工業(yè)務(wù)的消費稅的計稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費品的平均價格

【正確答案】A,C

【答案解析】

選項B：對委托加工業(yè)務(wù)，受托方（除個人外）未代收代繳消費稅的,，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅,；選項D：委托加工業(yè)務(wù)的消費稅的計稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格或組成計稅價格確定。

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【多選】納稅人將自產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于下列情形時,，應(yīng)當征收消費稅的有（　?。?/p>

A,、用于管理部門

B,、用于廣告

C、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

D,、用于在建工程

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的（選項C），不納稅,；凡用于其他方面的,，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,、在建工程（選項D）,、管理部門（選項A）,、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù),，以及用于饋贈,、贊助、集資,、廣告（選項B）,、樣品、職工福利,、獎勵等方面,。

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【多選】某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮、焰火,，2025年1月,，用外購已稅的焰火繼續(xù)加工成高檔焰火，銷售給某外貿(mào)企業(yè),，開具增值稅專用發(fā)票,，注明銷售額1500萬元；已知本月外購的焰火不含稅價為785萬元,，取得增值稅專用發(fā)票,，月初庫存外購焰火不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購焰火不含稅買價60萬元,，鞭炮,、焰火消費稅稅率為15%。下列表述正確的有（　?。?。

A、外購已稅焰火連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅焰火不得抵扣外購焰火已納的消費稅

B,、外購已稅焰火生產(chǎn)應(yīng)稅焰火,，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費稅

C、2025年1月該廠應(yīng)納消費稅111.75萬元

D,、2025年1月該廠應(yīng)納消費稅225萬元

【正確答案】B,C

【答案解析】

外購已稅鞭炮,、焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮、焰火,，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅,。應(yīng)納消費稅=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（萬元）。

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消費稅征收管理

【單選】下列行為中,，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（　?。?/p>

A、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給優(yōu)秀職工

B,、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C,、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護手霜

D、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口一批高檔香水精

【正確答案】B

【答案解析】

選項AD：既征收增值稅,，也征收消費稅,；選項C：征收消費稅，不征收增值稅,。

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以上為注會稅法第三章消費稅法的隨章習題！2025年注會考試時間是8月23日,、24日,，拒絕概念混淆，就是要多從輸出方面加以練習,，希望考生們能夠在上述資料的幫助下,，打牢基礎(chǔ),，順利備考,！

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