第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法_25年注會稅法習題隨章演練

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-06-18 16:25:39

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第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法_25年注會稅法習題隨章演練

資源稅法

【單選】某煤礦生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2025年1月份開采原煤600噸，當月向某供熱公司銷售原煤300噸,，收取不含稅的銷售額為90萬元,；自用原煤10噸用于職工宿舍供暖。銷售外購已稅原煤生產的洗選煤400噸,，取得不含稅的銷售額為120萬元,。已知原煤適用的資源稅稅率為6%，洗選煤適用的資源稅稅率為5%,。該煤礦生產企業(yè)當月應繳納的資源稅為（　?。┤f元。

A,、5.58

B,、11.4

C、12.6

D,、10.5

【正確答案】A

【答案解析】

銷售外購已稅原煤生產的洗選煤不需再繳納資源稅,。該煤礦生產企業(yè)當月應繳納資源稅=90÷300×（300+10）×6%=5.58（萬元）。

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【單選】某油氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2025年2月份開采原油1500噸,，當月銷售800噸，取得不含增值稅銷售額96萬元,；用于開采原油過程中加熱的原油500噸,；用于加工成品油的原油10噸。已知原油適用的資源稅稅率為6%,。該油氣田企業(yè)2月份應納資源稅稅額為（　?。┤f元。

A,、5.76

B,、5.83

C,、10.8

D、9.43

【正確答案】B

【答案解析】

開采原油過程中用于加熱的原油,，免征資源稅,；以應稅產品用于連續(xù)生產非應稅產品，應當繳納資源稅,。該油氣田企業(yè)2月份應納資源稅=96÷800×（800+10）×6%=5.83（萬元）。

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【多選】根據(jù)資源稅的有關規(guī)定,，下列各項中,，說法正確的有（　　）,。

A,、納稅人以自采應稅產品用于償債，應繳納資源稅

B,、納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的,，按照原礦計征資源稅

C、納稅人自采原礦洗選加工為選礦產品銷售的,，在移送環(huán)節(jié)按照原礦產品計征資源稅

D,、對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項C：自采原礦洗選加工為選礦產品銷售的,，按照選礦產品計征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

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【多選】根據(jù)資源稅的有關規(guī)定,，下列表述中,，正確的有（　　）,。

A,、實行從量定額征收的，計稅依據(jù)為應稅產品的開采或生產數(shù)量

B,、納稅人開采不同稅目應稅產品,，未分別核算銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率

C,、納稅人開采同一稅目下不同稅率應稅產品,，未分別核算銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率

D,、實行幅度稅率的,，其具體適用稅率由礦產品開采地或者海鹽生產地的市稅務機關決定

【正確答案】B,C

【答案解析】

選項A：實行從量定額征收的，計稅依據(jù)為應稅產品的銷售數(shù)量,，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數(shù)量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數(shù)量,。選項D：實行幅度稅率的,，其具體適用稅率由省、自治區(qū),、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內提出,，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案,。

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環(huán)境保護稅法

【單選】某養(yǎng)殖場2024年12月月初牛的存欄量為68頭,、月末存欄量為52頭，污染當量值為0.1頭,，假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量3.2元,，該養(yǎng)殖場當月應納環(huán)境保護稅（　　）元,。

A,、0

B、1920

C,、192

D,、600

【正確答案】B

【答案解析】

畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算。水污染物的污染當量數(shù)=（68+52）/2÷0.1=600,，該養(yǎng)殖場當月應納環(huán)境保護稅=600×3.2=1920（元）,。

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【多選】根據(jù)海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法，下列表述中,，正確的有（　?。?/p>

A,、向海洋水體排放生活垃圾的,，不征收環(huán)境保護稅

B、向海洋水體排放生產污水的,，按照生產污水中石油類污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征

C,、由納稅人主管稅務機關負責征收環(huán)境保護稅

D、不對噪聲征收環(huán)境保護稅

【正確答案】B,D

【答案解析】

選項A：向海洋水體排放生活垃圾的,，按照排放量計征環(huán)境保護稅,。選項C：海洋工程環(huán)境保護稅由納稅人所屬海洋石油稅務（收）管理分局負責征收。選項D：海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法所稱應稅污染物,，是指大氣污染物,、水污染物和固體廢物。

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