注會(huì)《稅法》第十二章為國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)，本章節(jié)考點(diǎn)散碎,，可以命制各種題型,。預(yù)計(jì)2024年本章分值在7分左右。要知道做題也講究方法和技巧,，否則就會(huì)造成“事倍功半”的效果,。所以考生在做題時(shí)不僅要注意查漏補(bǔ)缺，還要通過(guò)不斷地習(xí)題練習(xí),，總結(jié)出適合自己的做題方法,！

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第十二章：國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

【單選1】境內(nèi)甲公司在A國(guó)有一分支機(jī)構(gòu),，2023年甲公司境內(nèi)所得120萬(wàn)元，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)虧損150萬(wàn)元,；此外,，甲公司從A國(guó)另取得特許權(quán)使用費(fèi)所得10萬(wàn)元。則分支機(jī)構(gòu)的虧損額中可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的是（　?。┤f(wàn)元,。

A、20

B,、30

C,、120

D、150

【答案】C

【解析】

其發(fā)生在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額150萬(wàn)元,，僅可以用從該國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元彌補(bǔ),，不得從當(dāng)年度甲公司境內(nèi)盈利120萬(wàn)元中彌補(bǔ)。當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（120+10-150=-20萬(wàn)元）,，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額（150萬(wàn)元）超過(guò)盈利額（120+10=130萬(wàn)元）的部分為實(shí)際虧損額（150-130=20萬(wàn)元）,，按規(guī)定的期限（一般不超過(guò)5年）進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)盈利額的部分為非實(shí)際虧損額（120萬(wàn)元）,，可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。

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【單選2】境內(nèi)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2023年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,，境外分公司應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元,，在境外已繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元,。2023年度甲公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、25

B,、35

C、55

D,、65

【答案】B

【解析】

境外所得的抵免限額=160×25%=40（萬(wàn)元）＞在境外實(shí)際繳納稅額30萬(wàn)元,，需要在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=40-30=10（萬(wàn)元），2023年度甲公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%+10=35（萬(wàn)元）,。

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【單選3】根據(jù)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案中金額A規(guī)則,，對(duì)于適用范圍內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)，一定比例的剩余利潤(rùn)將被分配至構(gòu)成聯(lián)結(jié)度的市場(chǎng)轄區(qū),，并以收入為分配因子,。該比例為（　　）,。

A,、10%

B,、20%

C、25%

D,、30%

【答案】C

【解析】

將超過(guò)收入10%的利潤(rùn)定義為“剩余利潤(rùn)”,。對(duì)于適用范圍內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)，25%的剩余利潤(rùn)將被分配至構(gòu)成聯(lián)結(jié)度的市場(chǎng)轄區(qū),，并以收入為分配因子,。

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【單選4】間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)同時(shí)符合規(guī)定條件的，應(yīng)認(rèn)定為具有合理商業(yè)目的,。下列各項(xiàng)中,，屬于交易雙方股權(quán)關(guān)系應(yīng)滿(mǎn)足的條件是（　　）,。

A,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接擁有股權(quán)受讓方50%以上的股權(quán)

B、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接擁有80%以上的股權(quán)

C,、股權(quán)受讓方直接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方60%以上的股權(quán)

D,、境外企業(yè)股權(quán)50%以上價(jià)值直接來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的，股權(quán)受讓方直接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)

【答案】B

【解析】

間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)同時(shí)符合以下條件的,，應(yīng)認(rèn)定為具有合理商業(yè)目的：
（1）交易雙方的股權(quán)關(guān)系具有下列情形之一：
①股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán),；
②股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)；
③股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán),。
境外企業(yè)股權(quán)50%以上（不含50%）價(jià)值直接或間接來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的,，上述第①、②,、③項(xiàng)的持股比例應(yīng)為100%,。
（2）本次間接轉(zhuǎn)讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉(zhuǎn)讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉(zhuǎn)讓交易情況下的相同或類(lèi)似間接轉(zhuǎn)讓交易，其中國(guó)所得稅負(fù)擔(dān)不會(huì)減少,。
（3）股權(quán)受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關(guān)系的企業(yè)的股權(quán)（不含上市企業(yè)股權(quán)）支付股權(quán)交易對(duì)價(jià),。

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【多選1】下列各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目產(chǎn)出結(jié)果的有（　?。?。

A、《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

B,、《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》

C,、《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》

D、《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》

【答案】A,B,C,D

【解析】

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》,；（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)A）,；（3）《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》（選項(xiàng)C）；（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（選項(xiàng)D）；（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》（選項(xiàng)B）,；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》,；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；（8）～（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》,；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》,；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》,；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》,；（15）《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

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【多選2】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法包括可比非受控價(jià)格法,、再銷(xiāo)售價(jià)格法,、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法,、利潤(rùn)分割法及其他符合獨(dú)立交易原則的方法,，其中其他符合獨(dú)立交易原則的方法包括（　　）,。

A,、成本法

B、費(fèi)用法

C,、市場(chǎng)法

D,、收益法

【答案】A,C,D

【解析】

其他符合獨(dú)立交易原則的方法包括成本法、市場(chǎng)法和收益法等資產(chǎn)評(píng)估方法,，以及其他能夠反映利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地相匹配原則的方法,。

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【多選3】企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上,，并符合規(guī)定條件之一的,，可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序。下列項(xiàng)目中,，屬于規(guī)定條件的有（　?。?。

A,、自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排,，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的

B,、自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前3個(gè)年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整尚未結(jié)案的

C,、已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請(qǐng)所屬年度前3個(gè)納稅年度的,、符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定的同期資料

D、自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整尚未結(jié)案的

【答案】A,C

【解析】

企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度,，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上,，并符合下列條件之一的，可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序：
（1）已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請(qǐng)所屬年度前3個(gè)納稅年度的,、符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定的同期資料,；
（2）自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排,，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的,；
（3）自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的,。

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【多選4】下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排簡(jiǎn)易程序的表述中,，不正確的有（　　）,。

A,、簡(jiǎn)易程序包括預(yù)備會(huì)談、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行三個(gè)階段

B,、未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的適用簡(jiǎn)易程序申請(qǐng)

C、同時(shí)涉及兩個(gè)計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價(jià)安排,，可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序

D,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于收到企業(yè)適用簡(jiǎn)易程序申請(qǐng)之日起60日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知其是否受理

【答案】A,B,C,D

【解析】

選項(xiàng)A：簡(jiǎn)易程序包括申請(qǐng)?jiān)u估,、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行三個(gè)階段,。選項(xiàng)B：未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，“且不按時(shí)更正”的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的適用簡(jiǎn)易程序申請(qǐng),。選項(xiàng)C：同時(shí)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價(jià)安排,，暫不適用簡(jiǎn)易程序。選項(xiàng)D：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于收到企業(yè)適用簡(jiǎn)易程序申請(qǐng)之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,，告知其是否受理,。

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考點(diǎn)鏈接

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